Податок на майно фізичних осіб
Порядок визначення податкової бази встановлюється законодавчим (представницьким) органом державної влади суб'єкта РФ.
- Республіка Башкортостан
- Республіка Бурятія
- Республіка Інгушетія
- Карачаєво-Черкеська Республіка
- Республіка Комі
- Республіка Мордовія
- республіка Татарстан
- Удмурдская Республіка
- Амурська область
- Архангельська область
- Володимирська область
- Іванівська область
- Магаданська область
- Московська область
- Нижегородська область
- Новгородська область
- Новосибірська область
- Пензенська область
- Псковська область
- Рязанська область
- Самарська область
- Сахалинська область
- Тверська область
- Забайкальський край
- Ярославська область
- м Москва
- Ханти-Мансійський АТ
- Ямало-Ненецький АТ
В інших суб'єктах Україна податкова база визначається виходячи з інвентаризаційної вартості об'єктів оподаткування.
Відносно об'єкта оподаткування, утвореного протягом податкового періоду, податкова база в даному податковому періоді визначається як його кадастрова вартість на дату постановки такого об'єкта на державний кадастровий облік.
Зміна кадастрової вартості об'єкта майна протягом податкового періоду не враховується при визначенні податкової бази в цьому і попередніх податкових періодах. При цьому в разі зміни кадастрової вартості об'єкта майна за рішенням комісії або суду. відомості про кадастрової вартості враховуються при визначенні податкової бази починаючи з податкового періоду, в якому подано відповідну заяву про перегляд кадастрової вартості, але не раніше дати внесення до державного кадастр нерухомості кадастрової вартості, яка була предметом оскарження.
При обчисленні податку виходячи з кадастрової вартості передбачено зменшення кадастрової вартості на податкові відрахування.
Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень в залежності від застосовуваного порядку визначення податкової бази. Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від:
- кадастрової вартості об'єкта оподаткування (сумарною інвентаризаційної вартості об'єктів оподаткування, помноженої на коефіцієнт-дефлятор (з урахуванням частки платника податків у праві спільної власності на кожен з таких об'єктів);
- виду об'єкта оподаткування;
- місця розташування об'єкта оподаткування;
- видів територіальних зон, в межах яких розташований об'єкт оподаткування.
Нормативні акти про податок на майно фізичних осіб, прийняті муніципальними органами влади в містах, де розташовані офіси ЦБУ:
У разі визначення податкової бази виходячи з інвентаризаційної вартості податкові ставки встановлюються на основі помноженої на коефіцієнт-дефлятор сумарною інвентаризаційної вартості об'єктів оподаткування, що належать на праві власності платника податків (з урахуванням частки платника податків у праві спільної власності на кожен з таких об'єктів), розташованих в межах одного муніципального освіти, в таких межах:
Сумарна інвентаризаційна вартість об'єктів оподаткування, помножена на коефіцієнт-дефлятор
До 300 000 рублів включно
До 0,1 відсотка включно
Понад 300 000 до 500 000 рублів включно
Понад 0,1 до 0,3 відсотка включно
Понад 500 000 рублів
Понад 0,3 до 2,0 відсотка включно
Якщо органами місцевого самоврядування податкові ставки не визначено. оподаткування проводиться:
Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, і не можуть перевищувати наступні розміри.
- Житлові будинки, житлові приміщення;
- Об'єкти незавершеного будівництва в разі, якщо проектованим призначенням таких об'єктів є житловий будинок;
- Єдині нерухомі комплекси, до складу яких входить хоча б одне житлове приміщення (житловий будинок);
- Гаражі і машино-місця;
- Господарські будівлі або споруди, площа кожного з яких не перевищує 50 квадратних метрів і які розташовані на земельних ділянках, наданих для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва або індивідуального житлового будівництва.
0,1%
Ставки можуть бути зменшені до нуля або збільшені, але не більше ніж в три рази.
Об'єкти оподаткування, включені до переліку, що визначаються відповідно до абзацу другого пункту 10 статті 378.2 цього Кодексу, а також щодо об'єктів оподаткування, кадастрова вартість кожного з яких перевищує 300 мільйонів рублів.
Інші об'єкти оподаткування.
За вказаними в таблиці ставками обчислюється податок на майно в разі, якщо податкові ставки не визначено нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень.
Федеральні пільги встановлюються Податковим кодексом, місцеві пільги можуть додатково встановлюватися органами місцевого самоврядування.
Податкова пільга надається в розмірі підлягає сплаті платником податку суми податку щодо об'єкта оподаткування:
- що перебуває у власності платника податків;
- що не використовується платником податків в підприємницькоїдіяльності;
- щодо одного об'єкта оподаткування кожного виду за вибором платника податку.
Податкова пільга надається щодо наступних видів об'єктів оподаткування:
- квартира або кімната;
- житловий будинок;
- майстерня, ательє, студія, використовувані для професійної творчої діяльності, а також житлові приміщення для організації відкритих для відвідування недержавних музеїв, галерей, бібліотек. При цьому податкова пільга може бути застосована на період такого використання;
- господарське будівлю або споруду не більше 50 кв. м. розташоване на садових і дачних ділянках;
- гараж або машино-місце.
При наявності у власності кількох об'єктів нерухомості одного виду, наприклад, двох квартир, платник податків може вибрати той об'єкт, щодо якого буде застосовуватися пільга. Якщо ж платник податків володіє протягом податкового періоду нерухомістю різних видів, наприклад, житловим будинком і гаражем, то він має право заявити про пільгове оподаткування кожного з об'єктів.
Увага! Пільга не надається щодо об'єктів оподаткування, за якими встановлена податкова ставка 2%.
Увага! При ненаданні платником податків, які мають право на податкову пільгу, повідомлення про вибраному об'єкті оподаткування податкова пільга надається щодо одного об'єкта оподаткування кожного виду з максимальною обчисленою сумою податку.
Якщо раніше фізична особа не мало пільг з податку на майно, то до податкового органу разом з повідомленням необхідно докласти відповідну заяву. а також документи, що підтверджують право на пільгу.
У разі звернення із заявою про надання пільги зі сплати податку перерахунок суми податків проводиться не більше ніж за три податкових періоду, що передують календарному році звернення, але не раніше дати виникнення у платника податку права на податкову пільгу.
Сума податку на майно фізичних осіб розраховується податківцями, платнику податків надсилається податкове повідомлення і квитанція з конкретною сумою для сплати.
На практиці у платників податків часто виникає думка перевірити, чи правильно зроблений розрахунок податку. Для цього розглянемо порядок розрахунку податку.
Податкові ставки визначаються виходячи з помноженої на коефіцієнт-дефлятор сумарною інвентаризаційної вартості об'єктів оподаткування.
Для визначення ставки підсумовується вартість майна в межах одного муніципального освіти. Вартість кожного об'єкта нерухомості, що належить платникові податків, визначається пропорційно його частці в праві власності.
Наприклад, у фізичної особи в одному муніципальному освіті є в одноосібної власності кілька об'єктів нерухомості:
- до 300 000 руб. - 0,1%,
- понад 300 000 руб. до 500 000 руб. - 0,2%,
- понад 500 000 руб. - 0,3%.
Ніяких інших ставок з податку на майно встановлено не було.
Тоді необхідно підсумовувати вартість усіх об'єктів: 300 000 руб. + 500 000 руб. = 800 000 руб. Оскільки сумарна інвентаризаційна вартість більше 500 000 руб. то ставка податку на майно 0,3%. Тепер залишається порахувати податок на майно по кожному об'єкту: 300 000 руб. * 0,3% + 500 000 руб. * 0,3% = 2 400 руб.
Для розрахунку податку виходячи з кадастрової вартості об'єкта потрібно зробити наступні кроки.
Крок 1. Перш за все, потрібно дізнатися його кадастрову вартість.
Найпростіший спосіб дізнатися кадастрову вартість нерухомості - на сайті Росреестра. Також можна особисто або поштою подати запит на філію Федеральної кадастрової палати Росреестра або багатофункціональний центр (МФЦ).
Крок 2. Необхідно з'ясувати ставку податку на майно фізичних осіб. В кожному регіоні, а також місті, муніципальному освіті діють свої ставки, на кожен рік вони встановлюються місцевими нормативними документами. На житлові будинки, приміщення, гаражі та деякі інші об'єкти встановлена гранична ставка 0,1%. Місцева влада може знизити її до нуля, а підвищити не більше ніж в три рази.
Крок 3. Після того, як визначені кадастрова вартість і податкова ставка, потрібно застосувати податкові відрахування.
Крок 4. Перші чотири роки при розрахунку податку може використовуватися спеціальний коефіцієнт:
0,2 - стосовно до першого податкового періоду, в якому податкова база визначається у відповідному муніципальному освіті;
0,4 - стосовно до другого податкового періоду, в якому податкова база визначається у відповідному муніципальному освіті;
0,6 - стосовно до третього податкового періоду, в якому податкова база визначається у відповідному муніципальному освіті;
0,8 - стосовно до четвертого податкового періоду, в якому податкова база визначається у відповідному муніципальному освіті.
Даний коефіцієнт застосовується, якщо податок з кадастрової вартості виявився вищим за той, що нараховується з інвентаризаційної оцінки.
Спочатку обчислюється податок з кадастрової вартості без застосування коефіцієнта.
Кадастрова вартість всього об'єкту
Податок на майно з кадастрової вартості до сплати