Податок на доходи фізичних осіб - студопедія

Відповідно до податкового законодавства з нарахованої заробітної плати своїх працівників роботодавець повинен утримати податок на доходу фізичних осіб (ПДФО) і перерахувати його до бюджету держави.

У назву податку включений термін фізична особа. У податковому законодавстві фізична особа - це будь-яка дієздатна людина безвідносно до його службових обов'язків і громадянства.

Термін «фізична особа» зручний тим, що їм охоплюються і громадяни Укаїни, і особи без громадянства, а також громадяни та піддані іноземних держав.

ПДФО - це податок не з організації, а з її працівників. З деяких своїх доходів наші громадяни платять цей податок самостійно. Але якщо громадянин отримує доходи від організації, то держава перекладає обов'язок з обчислення і сплати податку на організацію, яка визнається податковим агентом.

Податковий агент - це організація або фізична особа, на які держава покладає обов'язку нараховувати та утримувати податки з інших організацій і фізичних осіб і перераховувати їх на користь держави.

Загальну суму податку на фізичних осіб, утриману з платників податків - власних працівників, податковий агент - роботодавець, повинен перерахувати в бюджет держави одночасно з виплатою заробітної плати працівникам.

Податковим законодавством працівник організації розглядається як платник податків. Сума ПДФО виходить в результаті множення ставки податку на податкову базу. Ставка податку становить 13%.

Податковою базою ПДФО є загальна сума нарахованого доходу працівника з початку року. У неї входить заробітна плата з урахуванням всіх доплат та премій, включаючи відпускні та нарахування за листками непрацездатності.

У термінології податкового законодавства період часу, який приймається до уваги при визначенні податкової бази конкретного податку, називається податковим періодом. При обчисленні податку на доходи фізичних осіб податковим періодом є календарний рік.

База податку зменшується на податкові відрахування.

ПДФО розраховується щомісячно за кожним працівником організації. Зазвичай цим розрахунком займається бухгалтерія.

По завершенні місяця бухгалтер робить наступне. По кожному працівнику організації він визначає загальну суму його доходів, нарахованих у організації з початку року, а потім цю суму зменшує на податкові відрахування. Скориговану таким чином податкову базу бухгалтер примножує на ставку податку, в результаті виходить сума ПДФО працівника, яка повинна бути нарахована з початку року. З цієї суми він віднімає суми податку, які вже були перелічені в цьому році при нарахуванні заробітної плати в попередні місяці, а результат округлює до цілих рублів. Таким чином, вийде остаточна сума ПДФО конкретного працівника, яка повинна бути перерахована в бюджет держави одночасно з виплатою йому заробітної плати.

Податкове законодавство передбачає такі види податкових відрахувань:

Найбільш часто надаються такі стандартні податкові відрахування:

• в розмірі 400 руб. за кожен місяць роботи з початку податкового періоду;

• в розмірі 1000 руб. за кожен місяць роботи на кожну неповнолітню дитину, що перебуває на утриманні працівника.

Причому відрахування першого виду надається тільки до місяця, в якому дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду, перевищив 40 000 руб. Тобто починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив зазначену суму, відрахування не застосовується. Відрахування другого виду (на дитину) діє, поки сукупний дохід не перевищить 280 000 руб.

Для громадян, які мають особливі заслуги перед державою, стандартні податкові відрахування надаються в збільшеному розмірі. Відрахування на дітей # 8209; інвалідів надаються в подвійному розмірі.

Надаючи стандартні відрахування, держава знижує податкове навантаження на громадян з низькими доходами, а також на громадян, які мають на утриманні дітей.

Якщо фізична особа працює в декількох організаціях, то право на стандартні відрахування воно має тільки в одній організації.

24 600 руб. × 13% = 3198 руб.

25 000 руб. + 30 000 руб. = 55 000 руб.

При розрахунку ПДФО бувають і більш складні випадки. Наприклад, якщо в податковому періоді платник податків витратився на будівництво або придбання житла на території Укаїни, то його фактичні витрати можуть бути враховані в якості майнового податкового відрахування. Якщо в податковому періоді наданий майновий податкове вирахування не використовується повністю, то його залишок може бути перенесений на наступні податкові періоди до повного використання. Для надання працівникові відповідних податкових відрахувань він повинен подати до бухгалтерії підтверджуючі документи.

Надаючи майнове відрахування, пов'язаний з придбанням житла, держава заохочує платників податків, які самостійно вирішують свої житлові проблеми і тим самим звільняють від цієї проблеми держава.

Законодавством передбачено нарахування ПДФО на матеріальну допомогу, яка перевищує 4000 руб. в рік, а також на подарунки працівникові понад тієї ж суми. (Але якщо роботодавець надає матеріальну допомогу в зв'язку з народженням дитини, то гранична сума збільшена до 50 000 руб. А якщо у зв'язку зі смертю годувальника - обмеження знімаються).

При оплаті роботодавцем витрат на відрядження податком обкладаються добові понад 700 руб. за кожний день перебування у відрядженні на території Укаїни і 2500 руб. - за кожен день перебування у закордонному відрядженні. Податком обкладаються страхові виплати працівникові, якщо страховку оплатив роботодавець, а також матеріальна вигода, яка утворюється, коли роботодавець надає працівнику кредит без відсотків або під відсотки нижче рівня інфляції. При цьому, матеріальна вигода працівника розраховується в заниженому розмірі виходячи з свідомо заниженого розрахункового відсотка інфляції: як його приймаються дві третини ставки рефінансування ЦБ РФ.

Ставка ПДФО може відрізнятися від стандартного розміру 13%. Наприклад, якщо працівник організації одночасно є її співвласником (зокрема, акціонером), то дивіденди, які він буде отримувати від організації і які будуть включені бухгалтерією організації в його дохід, повинні обкладатися податком за ставкою 9%.

Знижена ставка ПДФО в цій ситуації логічна, оскільки з суми прибутку організації, з якого сплачуються дивіденди, організацією вже було сплачено податок на прибуток. А кілька разів оподатковувати одні і ті ж доходи неправильно.

Якщо працівник організації не є податковим резидентом Укаїни, то для нього ставка ПДФО збільшується до 30%.

Податковими резидентами Укаїни вважаються фізичні особи, які перебувають на її території не менше півроку, т. Е. Не менше 183 днів у році.

Підвищена ставка податку для податкових нерезидентів по # 8209; своєму логічна. українській державі нема чого турбуватися про громадян інших держав.

Якщо працівник отримує доходи, що оподатковуються за різними ставками, то бухгалтерія організації повинна враховувати такі доходи окремо.