Податок на додану вартість (ндс)

Податок на додану вартість (ПДВ) - непрямий податок. який встановлений главою 21 «Податок на додану вартість» Податкового кодексаУкаіни (НК РФ).

ПДВ є федеральним податком.

Податок на додану вартість (ПДВ) на англійській мові - Value added tax (VAT).

Суть обчислення ПДВ в тому, що реалізація товарів (робіт, послуг) оподатковується ПДВ. У той же час, суми ПДВ, які були придбані для виробництва реалізованих товарів (робіт, послуг) приймаються до відрахування, зменшуючи суму податку до сплати.

Кінцевий покупець - фізична особа, що придбає товари (роботи, послуги), оплачує продавцеві суму з ПДВ, але не має права прийняти до відрахування суму сплаченого податку.

Виробник виробляє товар, який обкладається ПДВ за ставкою 10%. Вироблений товар реалізується організації торгівлі за ціною 100 рублів без урахування ПДВ. З реалізації обчислюється ПДВ в сумі 10 рублів (100 * 10%).

При виробництві цього товару Виробник оплатив постачальнику 55 рублів, у тому числі 5 рублів ПДВ. Сума 5 рублів приймається до відрахування.

Виробник повинен сплатити до бюджету 5 рублів ПДВ (10 - 5).

Торгова організація реалізує придбаний товар в роздріб фізичній особі за ціною 150 рублів без ПДВ. З цієї реалізації Торгова організація обчислює ПДВ в сумі 15 рублів.

Суму вхідного ПДВ, по придбаному від Виробника товару, в розмірі 10 рублів Торгова організація приймає до відрахування.

Торгова організація повинна сплатити до бюджету 5 рублів ПДВ (15 - 10).

В результаті Виробник сплатив ПДВ у розмірі 5 рублів в бюджет з доданої вартості яку він зробив (50 рублів = 100 - 50), Торгова організація сплатила ПДВ в розмірі 5 рублів в бюджет з доданої вартості яку вона здійснила (50 рублів = 150 - 100) .

На сьогодні ПДВ один з найбільш значимих податків в українському бюджеті.

Багато економістів критикують ПДВ. Головна проблема ПДВ в можливості застосування шахрайських схем з поверненням ПДВ з бюджету. Таких незаконних схем багато, але суть схеми проста - платник податків укладає фіктивний договір на придбання товарів (робіт, послуг) з фірмою-одноденкою (організація, яка в порушення закону не платить податки). За укладеним і нібито сповненого договору платник податків отримує суму вхідного ПДВ з бюджету (так зване відшкодування ПДВ з бюджету).

Щоб викорінити цю проблему, пропонується скасувати ПДВ і, замість нього ввести податок з продажів, який нараховується як і ПДВ з суми реалізації товару, але сума вхідного податку до відрахування не приймається. ВУкаіни свого часу податок з продажів вже застосовувався. У нас був рідкісний приклад, коли одночасно застосовувалися і ПДВ і податок з продажів (зазвичай застосовується або один податок або інший). Зараз податок з продажів поки скасований.

Правила обчислення та сплати ПДВ встановлені главою 21 «Податок на додану вартість» НК РФ.

ПДВ визначається за підсумками кожного податкового періоду як сума податку обчисленого в зв'язку з реалізацією товарів (робіт, послуг) і іншими об'єктами оподаткування, зменшена на суму податкових відрахувань, по придбаних товарах (роботах, послугах). Сума ПДВ може збільшуватися на суми відновленого податку, у випадках, передбачених НК Україна (ст. 173 НК РФ).

ПДВ = НН - НВ + ВН

НН - нарахований податок (ПДВ), який визначається відповідно до ст. 166 НК РФ.

НВ - податкові відрахування по ПДВ, які визначаються відповідно до ст. 171, 172 НК РФ.

ВН - відновлений податок (ПДВ), який визначається відповідно до ст. 170 НК РФ.

За конкретній операції ПДВ розраховується наступним чином:

До вартості товару без ПДВ потрібно додати податок за відповідною ставкою (18% або 10%, в залежності від товару).

Якщо товар обкладається акцизом, то ПДВ розраховується від вартості з урахуванням акцизу.

Реалізується товар покупцеві за ціною 100 рублів без урахування ПДВ.

ПДВ = 18 рублів (100 руб. * 18%).

Іноді потрібно розрахувати ПДВ зворотним рахунком, від підсумкової суми продажу з ПДВ. В цьому випадку, потрібно використовувати формулу:

ПДВ = Ц. (100 + СТ) * СТ

Ц - ціна товару с учетом НДС (ціна продажу покупцеві)

СТ - ставка в чисельному вираженні (18 або 10).

Ціна реалізації товару з ПДВ становить 118 рублів.

Потрібно порахувати суму ПДВ.

ПДВ = 118. 118 * 18 = 18 рублів.

Якщо потрібно визначити ціну товару без ПДВ, від ціни з урахуванням ПДВ, то потрібно застосувати формулу:

СБ = Ц. (100 + СТ) * 100

СБ - вартість товару без ПДВ

Ц - ціна товару з урахуванням ПДВ (ціна продажу покупцеві)

СТ - ставка в чисельному вираженні (18 або 10).

Ціна реалізації товару з ПДВ становить 118 рублів.

Потрібно порахувати вартість товару без урахування ПДВ.

СБ = 118. 118 * 100 = 100 рублів.

Платниками податків ПДВ визнаються (ст. 143 НК РФ):

- особи, визнані платниками ПДВ у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Митного союзу, які визначаються відповідно до митного законодавства Митного союзу і законодавством Укаїни про митну справу.

Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції (ст. 146 НК РФ):

1) реалізація товарів (робіт, послуг) на території Укаїни, а також передача майнових прав.

Передача права власності на товари, результатів виконаних робіт, надання послуг на безоплатній основі визнається реалізацією товарів (робіт, послуг);

2) передача на території Укаїни товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій;

3) виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;

4) ввезення товарів на територію Укаїни і інші території, що знаходяться під її юрисдикцією.

ПДВ обкладається реалізація товарів (робіт, послуг) на терріторііУкаіни. Якщо, наприклад, реалізація товарів (робіт, послуг) відбулася за межами терріторііУкаіни, то така реалізація ПДВ не обкладається.

українська компанія придбала на території Франції товар і реалізувала його бельгійському покупцеві. Ця операція не буде обкладатися ПДВ вУкаіни (але, швидше за все буде обкладатися ПДВ в Євросоюзі).

- товар знаходиться на території Укаїни та інших територіях, що знаходяться під її юрисдикцією, і не відвантажується і не транспортується;

- товар в момент початку відвантаження або транспортування знаходиться на території Укаїни та інших територіях, що знаходяться під її юрисдикцією.

Податковий період з ПДВ встановлюється як квартал (ст. 163 НК РФ).