Податкові ризики - студопедія

1. Межі податкового планування

Податкове планування - це, з одного боку, усвідомлені реше-ня щодо зниження податкового навантаження і, з іншого боку, розуміння можливих наслідків порушення чинного законодавства, т. Е. Податкових ризиків. Поняття «ризик» суб'єктивно, в найбільш про-щем вигляді - це ймовірність виникнення додаткових податкової де-вих зобов'язань для платника податків.

Активні кроки платника податків щодо зниження податкових пла-тежів пов'язані з прибутковістю бізнесу, але вони також призводять до тих чи інших дій з боку виконавчих органів государ-ства. 1 У додатку до податкового виробництва мова йде про потужний арсеналі способів і засобів податкового контролю, наданих податковим органам, які повинні встановити хід здійснення більшості господарських операцій і порядок виконання тієї чи іншої угоди. А в разі виявлення факту незаконного ухилення від сплати податків зібрати доказову базу для залучення подат-гоплательщіка до відповідальності.

З боку податкових органів, крім несхвалення «податкової по-літики» платника податків, можливі наступні дії:

• обмеження сфери застосування податкової мінімізації;

• перекваліфікація угод, т. Е. Визнання їх уявними або при-творнимі;

• доказ взаємозалежності організацій і фізичних осіб;

• контроль ціноутворення для цілей оподаткування;

• застосування до платника податків репресивних заходів у вигляді дона-числення податків, нарахування пені та накладення санкцій аж до кримінальної відповідальності.

Схематично розглянемо деякі положення з цього списку. Держава в умовах постійних змін законодавчих ак-тів прагне постійно заповнювати прогалини в законодавстві, тому

1 Існує негласне правило - чим нижче податкове навантаження, тим вище податкові ризики. Крім того, чим менше суб'єкт платить податків, тим більше до нього увагу держави. Особлива увага податкових органів привертає ситуація, коли підприємство різко знижує рівень сплачуваних платежів в зв'язку з заходами податкового планування.

Прикривши-вая можливості для зниження податків. Саме тому на долгосроч-ної основі немає сенсу здійснювати податкове планування зазначеним способом.

До меж податкового планування відносяться законодавчі ог-зпечних. Платникам податків слід враховувати і виконувати сліду-ющие з них:

2) постановка на податковий облік. Платники податків повинні стати на облік у податкових органах відповідно за місцем знаходження організації, місцем знаходження її відокремлених під-розділень, місцем проживання фізичної особи, а також за місцем знаходження належить їм нерухомого майна і транспортних засобів, що підлягають оподаткуванню (ст. 83 -86 Податкового кодексу);

5) ведення бухгалтерського та податкового обліку. Порядок ведення бух-
ського обліку регулюється Федеральним законом «Про бухгал-

Заходи адміністративного впливу дозволяють обмежити теку-ний податкове планування платника податків. Податкові органи мають право вимагати своєчасної і правильної сплати податків, пре-доставлення необхідних документів і пояснень; вони можуть про-водити перевірки і приймати рішення про застосування відповідними-чих санкцій і т. д.

В українській дійсності можна виділити також способи, за допомогою яких державні органи обмежують сферу застосування податкового планування:

1) презумпція облагаемості, яка передбачає, що подат-гом слід обкладати всі об'єкти, за винятком тих, які прямо перераховані в законі;

2) доктрина «істота над формою», т. Е. Вирішальне значення при розгляді питання про сплату (несплату) податків має харак-тер фактично склалися договірних відносин між сто-ронамі, а не назву договору;

3) доктрина «ділова мета», сутність якої полягає в тому, що угода, яка створює податкові переваги, недійсний-на, якщо вона не досягає цієї мети;

4) право на судове оскарження угод податковими та іншими орга-нами.

Таким чином, можна визнати, що основні засоби боротьби го-сударства з ухиленням від оподаткування - це адміністративний та судовий захист інтересів бюджету. У розглянутому нами кон-тексті вирішальне значення має право на оскарження угод подат-говимі органами.