Податкова база з податку на майно фізичних осіб і порядок обчислення
Податок на майно фізичних осіб зобов'язаний платити кожен власник нерухомості, розташованої в межах РФ. Однак звичайна людина, далекий від бухгалтерської або фіскальної служби, навряд чи відразу розбереться в хитросплетіннях податкового кодексу. У даній статті зрозумілою мовою буде розказано про порядок визначення податкової базф з податку на майно фізичних осіб і обчисленні і сплати податку.
За які об'єкти платять податок
Оподаткуванню підлягає наступна нерухомість:
- ЕНК - єдині нерухомі комплекси;
- житлові будинки, в тому числі в садах і дачах, квартири і кімнати;
- незавершене будівництво;
- машиномісця і гаражі;
- інші споруди, будівлі, споруди та приміщення, в тому числі нежитлові.
Спільне майно в багатоквартирному будинку не оподатковується.
Хто є платником податку
Приватні підприємці та фізичні особи - власники перерахованої вище нерухомості. Оплата податку входить в обов'язки власників житлових будівель в садових товариствах і городах, на присадибних господарствах і ділянках під ІЖС. При цьому податок не беруть з госпбудівлі площею менше 50 кв.м.
Калькулятор розрахунку ПДФО
Кому належать пільги
- Герої Радянського Союзу, повні кавалери Ордена Слави і герої РФ;
- пенсіонери та громадяни, які досягли: чоловіки - 60 років, жінки - 55 років;
- сім'ї військовослужбовців, що втратили годувальника;
- інваліди з дитинства, а також I і II груп;
- фізособи творчих професій - щодо творчих студій, майстерень, ательє. Сюди ж відносять житлові приміщення, що використовують в якості бібліотек, музеїв, галерей.
- подружжя і батьки державних і військовослужбовців, які загинули, виконуючи службові обов'язки;
- учасники громадянської та Великої Вітчизняної воєн, інших бойових операцій по захисту СРСР і ветерани бойових дій, в тому числі в Афганістані та інших країнах;
- учасники ліквідації аварії на Чорнобильській АС, а також зазнали впливу радіації на ПО «Маяк» в 1957 р і Семипалатинському полігоні;
Пільгової оплати не підлягають ЕНК і об'єкти незакінченого будівництва, а ще приміщення, задіяні у підприємницькій діяльності.
Пільга дається лише на один об'єкт оподаткування кожного виду незалежно від того, скільки підстав є для цього. Причому платник сам може вибрати об'єкт для пільги. Якщо ж цього не зроблено, вона надається на найдорожчий об'єкт з максимальним значенням податку.
У пенсіонера в власності 2 квартири і 3 гаражі. Пільга буде покладатися на 1 квартиру і 1 гараж. За інші об'єкти потрібно буде сплатити податок на загальних підставах.
Як розрахувати суму податку
З інвентаризаційної вартості
Такий тип вартості дізнаються в БТІ. Отриману цифру множать на коефіцієнт-дефлятор, який в даний час складає 1,329. Значення одеського форуму раз на рік встановлюється Урядом РФ.
З кадастрової вартості
Дану вартість приміщення безкоштовно підкажуть в Росреестра (інформація є також на його офіційному сайті), кадастрової палаті і МФЦ. Крім цього, вона може бути вказана в документах на об'єкт.
Обчислюючи суму податку, слід обов'язково врахувати податкові відрахування. Для кімнати вона буде дорівнює кадастрової (ринкової) вартості десяти кв.м, для квартири - 20 кв.м. для будинку - 50 кв.м.
Розглянемо на прикладі
Ринкова вартість квартири - 8 млн.руб. ціна 1 кв.м. - 80 тис.руб. У цьому випадку податкове вирахування складе: 20 (кв.м) х 80 000 (крб.) = 1,6 млн.руб. Отримуємо, що податкова база - 8 млн.руб.-1,6 млн.руб. = 6,4 млн.руб.
Для визначення розміру податку на майно базу множать на ставку. Ставки податку визначені НК Україна і складають наступні показники, виходячи з обраної вартості - кадастрової або інвентаризаційної:
Сумарна інвентаризаційна вартість х коефіцієнт-дефлятор
При розрахунку, беручи кадастрову (ринкову) вартість:
0,1% для житлових будинків і приміщень, в тому числі недобудованих, гаражів та паркувальних місць, а також ЕНК з хоча б одним житловим приміщенням в своєму складі;
2% для торговельних, ділових комплексів, офісних і торгових приміщень, об'єктами побутового обслуговування і швидкого харчування і тих, чия вартість більше 300 млн.руб .;
0,5% - для всіх інших об'єктів.
Наприклад, податкова база в прикладі вище склала 6 400 000 руб. Відповідно, її слід помножити на 0,1% і вийде сума до сплати - 6,4 млн. * 0,1% = 6 400 руб.
Місцева влада муніципального освіти можуть збільшувати ставку 0,1%, але не більше, ніж в 3 рази. Вони ж можуть знизити її до нуля.
В регіонах, де здійснюється поступовий перехід обчислення податку з інвентаризаційної на кадастрову вартість, на 4 роки вводяться спеціальні коефіцієнти, покликані пом'якшити різкість стрибка податкового навантаження.
У цьому випадку співробітники ИФНС повинні розрахувати розмір податку з обох видів вартості. Якщо цифра по кадастрової шкалою виявиться вище, в хід йде формула:
- Н = (Н1-Н2) х К + Н2
- де Н - сума до оплати,
- Н1 - значення по кадастрової вартості,
- Н2 - по інвентаризаційної вартості
- К - перехідний коефіцієнт. Його величина залежить від року: 0,2% - в 1 рік, 0,4% - у 2, 0,6% - в 3 і 0,8% - в 4. На 5 і всі наступні роки діє загальний порядок розрахунку: перемноження податкової ставки і бази.