Податкова база ЕНВД поняття і розрахунок на прикладах 2019

ЕНВД, як податок спеціального режиму, як і всі інші податки, розраховується на підставі податкової бази. Ця податкова база не буде змінюватися протягом часу, якщо не змінюються фізичні показники діяльності підприємця. Податкова база ЕНВД має деякі нюанси в своєму розрахунку.

Як знайти податкову базу ЕНВД

Для того, щоб знайти суму ЕНВД, яку підприємець зобов'язаний оплатити в казну, кожному підприємцю необхідно визначити податкову базу. Для її визначення існує формула, з складовими частинами якої варто ознайомитися докладніше.

Отже, спочатку розглянемо використовувані коефіцієнти:

Фізичний показник - це та величина, яка знаходиться самим платником податків. Вона безпосередньо залежить від розмірів його бізнесу та характеру діяльності. Її можна визначити, прислухавшись до ст.346 НК. Їм же вказується, що якщо діяльність підприємця - це автотранспортні послуги, то фізичним показником є ​​кількість використовуваних машин, якщо це торгівля - то кількість торгових точок, якщо торгівля з стаціонарного магазину - площа даного магазину.

Фізичні показники визначаються з урахуванням деяких нюансів, які також регулюються податковим кодексом. Так, в сфері надання автотранспортних послуг, за одиницю фізичного показника не використовуються авто, які знаходяться на ремонті або є на балансі фірми, але не використовуються в роботі з інших причин.

Для того, щоб ІП правильно визначив свій фізичний показник, йому потрібно дізнатися всі подробиці його розрахунку в місцевих податкових органах, так як існують обмеження по діяльності, площами і т.д. на місцевому рівні.

Базова прибутковість - це, по суті, і є поставлений дохід, який визначається державою з розрахунку на одну одиницю фізичного показника. Грошові суми, які встановлюються на державному рівні - це та сума доходу, яку ви, як підприємець, на думку держави повинні отримати зі свого фізичного показника.

Податкова база ЕНВД, а точніше її величина, безпосередньо визначає величину податку, який слід сплатити в казну.

Її ж сума безпосередньо залежить від фізичного показника, так як всі інші, використовувані для розрахунку величини, відносно постійні.

Податкова база ЕНВД є результатом твори величин, зазначених вище.

Приклад розрахунку бази для ЕНВД

Базова прибутковість роздрібної торгівлі, здійснюваної з стаціонарної точки, становить 1800 рублів на квадрат. Саме такою торгівлею займається ІП Галина Петрівна, яка працює одна на своїх 10 квадратах торгової точки в торговому центрі. К2, в цьому місті прийнятий владою за 1. К1 складає 1.798. Визначаємо податкову базу:

Саме грунтуючись на цю суму, Галина Петрівна буде обчислювати, а потім оплачувати податок ЕНВД.

Сума податку визначається за квартальний період. Якщо в цей час фізичний показник був постійним, то можна просто вже розраховану базу помножити на 3.

Якщо ж фізичний показник по даному виду діяльності зазнавав деяких змін, то податкова база за квартал буде розраховуватися шляхом підсумовування творів показників за кожен місяць окремо.

Іноді бувають випадки, що податкову базу ЕНВД, потрібно розрахувати за частину місяця. В такому випадку, твір зазначених вище показників, слід помножити на кількість робочих днів, а потім всю суму розділити на кількість днів місяця.

Припустимо, Галина Петрівна припиняє діяльність свого магазину з 17 числа місяця, останнього в кварталі. В такому випадку, визначити її податкову базу за цей місяць можна так:

Значить, за цей квартал її податкова база складе:

Саме з такої суми Галині Петрівні варто розрахувати свій податок.

Зменшення податкової бази

Ті ІП, які не мають співробітників, згідно із законодавством, можуть повністю зменшити розраховану квартальну суму податкової бази, на суму тих платежів, які даний ІП здійснив до фондів, як оплату за себе. Це буде єдиний спосіб зменшити податкову базу, так як витрати на діяльність в цьому податковому режимі не використовуються.

У тому випадку, якщо ІП має найманих працівників, він також може зменшити свою податкову базу, в тому випадку, якщо виплати, які він зробив за співробітників, не перевищують її половини.

Тобто, при наявності співробітників, податкову базу зменшити можна, але не більше, ніж на половину. Для даних розрахунків використовуються показники податкової бази за квартал, а також сума виплат за працівників, які зроблені протягом цього ж кварталу.

Отже, податкова база ЕНВД, це та сума, яка визначає розмір самого податку, який ІП доведеться сплатити в казну. Крім постійних показників, на її величину впливає фізичний показник. Тобто, якщо він постійний, то податкова база від місяця до місяця змінюватися не буде.