Податки як частина Бюджетно-фінансової системи

Головна | Про нас | Зворотній зв'язок

Ек.сущность податків. Основні податкові теорії і системи.

З економічних позицій податки являють собою головний інструмент перерозподілу доходів і фінансових ресурсів. Вибудувати податкову систему, що відповідає фіскальним потребам держави і економічним інтересам платників податків можна лише за допомогою поєднання прямого і непрямого оподаткування. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою. Економічна природа податків полягає у визначенні джерела оподаткування і того впливу, який чинять податки в кінцевому підсумку на підприємство або фізична особа. Основні теорії. Суть теорії обміну - БЕЗОПЛАТНО характер оподаткування, т. Е. Через податок громадяни як би купують у держави послуги з охорони, підтримання порядку та ін. Відповідно до атомістичної теорії (засновники С. де Вобан, Монтеск'є, Гоббс, Вольтер, Мірабо) як різновиду попередньої , податок - результат договору між сторонами, по якому підданий вносить державі плату за різні послуги. Податки виступають обов'язковою платою суспільства за мир і вигоди громадянам. Виходить обмін одних цінностей на інші, хоча подібна угода не є добровільною і часто не може вважатися справедливою. Теорія податку як страхової премії (засновники Дж. Мак-Куххол, А. Тьєр) розглядає податки в якості платежу на випадок виникнення будь-якого ризику. В такому ракурсі платник податків як комерсант в залежності від доходів страхує свою власність від війни, стихійного лиха, пожежі і т. Д. Для прихильників класичної теорії (засновники А. Сміт, Д. Рікардо) податки - один з видів державних доходів, які повинні покривати витрати з утримання уряду. Вчення про правову державу призводить до появи нових теорій, а саме теорії жертви (засновники Н. Канар, Б. Мільгаузен, Д. Мілль) і теорії колективних потреб (засновники Е. Селігман, Р. Стурм, Л. Штейн, А. Шеффле, Ф. ниття). Обидві теорії містять ідею примусового характеру податку, трактуючи податок як обов'язок, що випливає з самої суті державного устрою суспільства. Центральна ідея кейнсіанської теорії (засновник Дж. Кейнс) полягає в тому, що податки є головним важелем регулювання економіки і виступають одним із її складових розвитку. При цьому великі заощадження як пасивний джерело доходу заважають зростанню економіки і підлягають вилученню з допомогою податків. На кількісній оцінці грошового обігу заснована теорія монетаризму (засновник М. Фрідман). Відповідно до цієї теорії, податки поряд з іншими компонентами впливають на звернення, через них вилучається зайва кількість грошей (а не заощаджень, як в кейнсіанської теорії). Тим самим зменшуються несприятливі фактори розвитку економіки. теорія економіки пропозиції (засновники М. Бернс, Г. Стайн, А. Лаффер) розглядає податки як один з важливих факторів економічного розвитку і регулювання. Відповідно до цієї теорії зниження податкового гніту призводить до бурхливого зростання підприємницької та інвестиційної діяльності. До приватним теоріям податків відноситься в першу чергу теорія співвідношення прямого і непрямого оподаткування. В основі теорії єдиного податку лежить ідея, що податки сплачуються з одного джерела - доходів. Тому єдиний податок бачиться теоретично більш доцільним, простим і раціональним, ніж стягнення безлічі окремих податків. Теорії пропорційного оподаткування базуються на ослабленні податкового тиску зі збільшенням об'єкта оподаткування (оподатковувані суми). Теорії прогресивного оподаткування засновані на посиленні податкового навантаження в міру зростання доходів і майнового стану платника. Вважається, що з багатого громадянина необхідно стягувати більше не тільки абсолютно, але і відносно.

Податки як частина Бюджетно-фінансової системи. Принципи оподаткування.

Економічні принципи вперше були сформульовані А. Смітом.Прінціп справедливості. Згідно з цим принципом, кожен зобов'язаний брати участь у фінансуванні витрат держави пропорційно своїм доходам і можливостям. Дві основні ідеї: 1) сума стягнутих податків повинна визначатися в залежності від величини доходів платника податків; 2) хто отримує більше благ від держави, той повинен більше платити у вигляді податків (методологічною основою принципу справедливості виступає прогресивне і шедулярная оподаткування) .Прінціп пропорційності передбачає збалансованість інтересів платника податків і державного бюджету. Принцип пропорційності характеризується кривою Лаффера, яка б показала залежність податкової бази від зміни ставок податку, а також залежність бюджетних доходів від податкового тягаря. Ефект кривої полягає в зростанні надходжень до бюджету з ростом податків, якщо ставка до 50%, і в падінні надходжень, якщо ставка більше 50%. Дана концепція отримала визнання в 70-80-і рр. ХХ в.Прінціпучета інтересів платників податків розглядається через призму двох принципів А. Сміта, а саме принципу визначеності (сума, спосіб і час платежу повинні бути точно відомі платникові податків) і принципу зручності (податок стягується в такий час і таким способом, які представляють найбільші зручності для платника). Проявом цього принципу є також простота обчислення і сплати податку. Принцип економічності базується ще на одному принципі А. Сміта, згідно з яким необхідно скорочувати витрати на стягнення податку. За своєю суттю принцип економічності (ефективності) означає, що суми зборів з окремого податку повинні перевищувати витрати на його обслуговування, причому в кілька разів.