Підручник податки і оподаткування - глава глава 3 податкова політика держави онлайн

Глава 3 податкова політика держави

3.1. Сутність, цілі, завдання податкової політики

Один з основних інструментів державного регулювання економічних процесів податкова політика, яка представляє собою систему цілеспрямованих дій держави у сфері оподаткування на основі економічних, правових та організаційно-контрольних заходів.

Сформовані в державі податкові відносини відображаються у податковій політиці, завдання якої полягає в забезпеченні фінансовими ресурсами самої держави, створенні сприятливих умов для збільшення ефективності національної економіки та підвищення рівня життя населення.

Центральне питання податкової політики - необхідність наукового обґрунтування межі податкових вилучень, тобто величини розміру ставки податків, не гнітючою виробників і відтворення робочої сили. Питання про межі оподаткування має два вектори. Перший пов'язаний з розміром індивідуального оподаткування, тобто розміром податку, покладеного на конкретного платника, другий - з розміром податкового тягаря на макрорівні, тобто мова йде про те, яка частка створеного ВВП повинна перейти до держави.

В силу відмінностей організацій по фондомісткості, матеріаломісткості, трудомісткості, рентабельності продукції величина показників податкового тягаря різна.

Цілі податкової політики:

фіскальна - основна, яка виражається в забезпеченні держави фінансовими ресурсами шляхом мобілізації частини створеного ВВП країни для фінансування його витрат;

економічна - цілеспрямований вплив на економіку через оподаткування для регулювання попиту і пропозиції, проведення структурних змін суспільного відтворення;

стимулююча - активізація інвестиційної та інноваційної діяльності, створення умов для прискореного накопичення капіталу в найбільш перспективних галузях економіки;

екологічна - охорона навколишнього середовища та раціональне природокористування за рахунок введення екологічних податків і штрафних санкцій;

контрольна - для прийняття державою рішень в області функціонування як окремих видів податків, так і всієї податкової системи;

міжнародна - введення податків відповідно до вимог міжнародних угод для зміцнення економічних зв'язків з іншими країнами.

Методи здійснення податкової політики залежать від цілей, яких прагне досягти держава. У сучасній практиці широкого поширення набули такі методи, як зміна податкового навантаження на платника податків, введення диференційованих податкових ставок, встановлення або скасування податкових пільг.

Суб'єкт податкової політики - держава.

Об'єкт податкової політики - оподаткування.

Податкова політика багатогранна і включає в себе:

вироблення науково обґрунтованої концепції розвитку податкової системи;

визначення основних напрямків і принципів оподаткування;

Залежно від тривалості періоду і характеру вирішуваних завдань податкова політика підрозділяється на податкову стратегію і податкову тактику.

Податкова стратегія передбачає рішення великомасштабних завдань, пов'язаних з розробкою концепції розвитку податкової системи країни.

Податкова тактика передбачає вирішення завдань конкретного періоду шляхом своєчасної зміни податкової системи.

Стратегічні напрямки податкової політики визначаються вищими органами виконавчої та законодавчої влади держави.

Можна виділити наступні стратегічні напрямку податкової політики:

побудова стабільної податкової системи;

полегшення податкового тягаря товаровиробників;

скорочення податкових пільг;

розвиток податкового федералізму.

Залежно від масштабу і сфери впливу податкова політика підрозділяється на внутрішню і зовнішню.

Зовнішня податкова політика спрямована на уникнення подвійного оподаткування, зближення податкових систем різних країн, посилення податкового контролю при здійсненні міжнародних торговельних операцій.

Внутрішня податкова політика проводиться в рамках національної економіки і передбачає вирішення внутрішніх завдань.

Існує три типи податкової політики:

політика максимальних податків;

політика розумних податків;

По-перше, у платників податків після сплати податків практично не залишалося фінансових ресурсів, що робило неможливим розширене відтворення. В економіці країни назрівала криза, падали темпи зростання виробництва у всіх галузях.

По-друге, широкі масштаби набуло масового ухилення від оподаткування, що призвело до того, що по більшості податків держава збирала трохи більше половини належних доходів. Практика ухилення від сплати податків фактично ставила під сумнів доцільність функціонування української податкової системи. Кожен третій легальний платник податків, що стоїть па обліку в податковому органі, податків взагалі не платив, практично кожен другий платив менше, ніж належить за законом, і лише один з шести платників податків справно і в повному обсязі розраховувався з державою за своїми зобов'язаннями.

По-третє, масовий характер придбала так звана тіньова економіка, рівень виробництва в якій, за різними оцінками, досягав від 25 (за офіційними даними) до 40 \% (за експертними оцінками). Але приховувані від оподаткування фінансові ресурси, як правило, не йшли на розвиток виробництва, а переводилися на рахунки в закордонних банках і «працювали» на економіку інших країн.

Третій тип податкової політики є чимось середнім між другим і першим. Його суть полягає у встановленні високого рівня оподаткування і розробці значного числа державних програм.

Практичне проведення податкової політики здійснюється за допомогою податкового механізму.

До яких методів державного регулювання належить податкова політика?

У чому полягають цілі податкової політики?

Чим відрізняється податкова стратегія від податкової тактики?

В чому полягає суть стратегічних напрямків податкової політики?

У чому полягає зовнішня і внутрішня податкова політика?

Які типи податкової політики ви знаєте? Охарактеризуйте їх.

Яка політика проводилася вУкаіни на початку періоду ринкових реформ?

Чим відрізняється політика максимальних податків від політики високих податків?

а) політика максимальних податків;

б) політика розумних податків;

2. Суб'єктом податкової політики виступають:

в) податкові агенти.

3. Податкова політика належить:

а) до прямих методів державного регулювання економіки;

б) до непрямих методів державного регулювання економіки.

4. На початку періоду ринкових реформ вУкаіни проводилася:

а) політика розумних податків;

б) політика максимальних податків;

в) політика високих податків.

5. Підвищення рівня економічного розвитку економіки країни належить:

а) до економічним цілям податкової політики;

б) до міжнародних цілям податкової політики;