Перевірка декларацій по ндс и з податку на прибуток податківцями щодо інших звітів

Перевірка декларації з ПДВ та з податку на прибуток податківцями щодо інших звітів.

Щорічно ИФНС призводить контрольні співвідношення декларацій, завдяки чому виявляються компанії, які можуть потрапити під перевірку суто математичним шляхом. Звичайно, співвідношення показників не завжди є ідеальним для компанії. До того ж, ця інформація раніше застосовувалася тільки для службового користування. Зараз же інформація щодо відповідності показників в деклараціях викладена на сайті ИФНС.

Як перевірити відповідність показників в готових деклараціях? Поговоримо про це в статті.

Розглянемо найбільш важливі показники на деклараціях з ПДВ та з податку на прибуток.

Перевірка декларації з ПДВ.

1. Перевіряємо рядки 150 і 130 розділу 3 декларації з ПДВ. У разі, якщо вони більше 0, то рядок 110 розділу 3 = рядку 150. Рядки 150 і 110 розділу 3 заповнюються, коли мав місце відрахування ПДВ з авансів. Коли товар отримано, дані суми ПДВ відновлюються. Якщо ПДВ не відновлено, є ймовірність порушення пп. 3 п.3 ст.170 НК. Якщо співвідношення не виконується, то ймовірний факт заниження суми ПДВ до відновлення.

2. Графа 3 стор.200 розділу 3 або менше, або дорівнює сумі граф 5 рядків 010, 020, 030, 040.

Якщо контрольне співвідношення не виконується, то є ймовірність наступних порушень:

1). Необгрунтованість податкових відрахувань. Таке може виникнути, наприклад, якщо компанія прийняла до відрахування ПДВ з одержаних авансів. а товари ще не відвантажила.

2). Заниження податкової бази, оскільки суми авансів не включені в реалізацію п. 1 ст. 146 НК РФ.

3. Графа 3 стор. 2110 «Виручка» звіту про прибутки і збитки повинна дорівнювати або бути менше (сумі граф 3 по рядках по рядках 010, 020, 030, 040, 050 мінус сума граф 5 по рядках 030, 040, 050).
Якщо співвідношення інше, то це вважається заниженням бази по ПДВ.

При зіставленні показників перевіряються не тільки показники по одній декларації - ПДВ, але і її відповідність іншим формам звітності.

Перевірка декларації з податку на прибуток.

Розглянемо ці співвідношення більш докладно.

1. Якщо рядок 4211 в звіті про рух грошових коштів більше нуля, то рядок 010 в додатку № 3 до листа 02 декларації з податку на прибуток теж повинна бути більше нуля. Це саме можна сказати до рядка 030 цього додатка.

Якщо співвідношення не такі, перевіряється дохід від реалізації основних засобів при розрахунку податку на прибуток. Дохід повинен відповідати пункту 1 статті 268 НК.

Але в цьому випадку невідповідність показників може бути виправдане не тільки помилкою. Так, звіт про рух грошових коштів складається за касовим методом. До того ж, всі надходження від продажів потраплять в звіт тільки, коли гроші від покупців будуть отримані. Відомості в декларації можуть бути відображені за методом нарахування. Отже, при відвантаженні проданого основного засобу датою, більш ранній, ніж сталася оплата від покупця, сума такого доходу відображається у звітності саме в момент відвантаження.

Дане співвідношення виконується в разі, якщо обидві операції мали місце в одному періоді. Якщо ж відвантаження мала місце в попередньому звітному періоді, дохід повинен бути відображений в декларації за цей період, і в поточній звітності вона не показується. Тому показники звіту про рух грошових коштів і показники декларації з податку на прибуток саме в частині цієї операції не співпадуть.

2. Якщо значення рядка 4322 в звіті про рух грошових коштів більше 0, то сума рядків 110 і 120 аркуша 03 декларації з податку на прибуток повинна бути теж більше нуля.

Якщо це співвідношення не виконується, податківці перевіряють лист 03 декларації в частині утримання податку з дивідендів, виплачених засновникам.

Але не всі показники бухгалтерської та податкової звітності можуть відповідати один одному. Наприклад, амортизаційна премія в бухгалтерському обліку не передбачена при списанні вартості основних засобів. Хоча для податкового обліку вона існує. Якщо ж поясненнями ви не запаслися, а в декларації амортизаційну премію заявили (заповнили рядки 042 і 043 Додатка № 2 до аркуша 02). то до вас можуть бути пред'явлені претензії від податкової.

Перед здачею звітності подивіться на заповнені показники ще раз. Якщо ви побачили розбіжності, але це не ваша помилка, і ви можете це пояснити, краще прикладіть пояснення відразу щоб уникнути листів від податківців.

Безкоштовна книга

Як розрахувати відпускні правильно і встигнути відпочити.

Для того, щоб отримати безкоштовну книгу, введіть дані в форму нижче і натисніть кнопку "Отримати книгу".