Перекладення податків 1

Перекладення податків - процес перенесення податкового тягаря з платника на кінцевого носія податків - населення, яке приймає на себе основний тягар податків. Перекладення податків пов'язано з розбіжністю по ряду податків не тільки платника і носія податку, а й об'єкта і джерела оподаткування.

Перекладення відбувається в прихованій формі як у сфері виробництва, так і в сфері обігу.

У сфері виробництва податки, що сплачуються за рахунок прибутку або доходу можуть бути перекладені шляхом інтенсифікації праці найманих працівників, тобто відносного скорочення необхідного робочого часу і збільшення додаткового часу. Це найбільш прихована форма перекладання податку на найманих працівників.

У сфері обігу податки перелагаются через механізм цін.

Корпоративний прибутковий податок може бути перекладений на споживачів продукції підприємства за рахунок більш високих цін або на постачальників ресурсів за рахунок занижених цін на ресурси. У разі оподаткування доходу господарюючих суб'єктів, організованих у формі акціонерного товариства перенесення може бути здійснений на акціонерів шляхом виплат їм більш низьких дивідендів в частині, що покриває всю суму сплаченого суб'єктами податку або його частки. Більш віддалені наслідки перенесення акціонери можуть зазнати в формі недоотриманих доходів на майбутні дивіденди, коли сплачується в даний час податок виробляється за рахунок зменшення нерозподіленого прибутку. На цю величину недоінвестіруется виробництво, що позначиться на майбутніх величинах потенційного чистого доходу і, відповідно, дивіденди акціонерам.

Індивідуальний прибутковий податок, що сплачується у джерела не переноситься, так як стягується з кінцевого доходу платника податку. Однак, якщо за вимогами профспілок працівникам буде збільшена оплата праці, з'являється можливість перекладання частини податків від працюючих і роботодавців. Останні шляхом підвищення цін перекладають підвищення поточних витрат в частині оплати праці на споживачів продукції або послуг. Що ж стосується індивідуального прибуткового податку, що сплачується за декларацією, то можливо його перекладення через підвищення цін на послуги, що надаються (лікарями, адвокатами, іншими особами вільних професій).

Податки на власність переносяться частково. Так, при сплаті податку на майно юридичних осіб і фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю можна у випадках достатнього попиту завищити чистий дохід на суми податку і таким об-разом перенести його на споживачів продукції та послуг. Фізичні особи - дрібні власники майна - власники квартир можуть перекласти податок лише в разі зда-чи їх в оренду, а в основному є кінцевими платниками податку на майно.

Аналогічно переносяться інші прямі податки, що сплачуються за рахунок доходу: земельну, податок на транспортні засоби. Збір за реєстрацію емісії цінних паперів перекладається на покупців цих паперів.

Непрямі податки мають більшу здатність до перекладання. Податок на додану вартість повністю переноситься на споживачів, так як охоплює значний діапазон продукції і послуг і у споживачів практично не залишається вибору товару, не оподатковуваного даним податком. У разі оподаткування акцизами та імпортними митами такий вибір є, так як споживачі можуть переорієнтуватися на заміщають товари і послуги, що не обкладаються акцизами та зборами. В такому випадку продавець буде змушений знижувати ціни через падіння попиту на його товари і податковий тягар може бути розподілено - частково перенесено на споживача, частково - на продавця.

Оподаткування, в цілому, - як при прямому, так і непрямому оподаткуванні - негативно впливає на виробників (продавців) і споживачів товарів і послуг, що виражається в збільшенні цін і скорочення обсягів виробництва. Зросла ціна викликає скорочення споживчого попиту, через що зменшується обсяг продажів товарів, а виробники знижують випуск таких товарів. Ринковий попит і пропозиція відновляться, але з переміщенням точки рівноваги на новий, більш високий рівень. Це ілюструється наведеною схемою 13.5.

Введення податку викличе зрушення вгору і вліво лінії пропозиції, що буде відповідати новому рівноваги або в точці В, зі скороченням випуску до рівня і збільшенням ціни з Р до Р як рівноважної. Величина що виплачується податку характеризується площею прямокутника РВСРс, верхня частина якого (колективна лінією РА) являє відрахування з доходів споживачів товару, а нижня частина - виробників. *

* Розподіл на схемі величин податків, виплачуваних споживачами і виробниками, визначається наявністю так званого "надлишку споживачів" і "надлишку виробників", графічно розташованих відповідно між кривими попиту та пропозиції (до їх перетину з вертикальною лінією цін) і розділяє їх горизонтальною лінією РА первісної рівноважної ціни; це положення розглядається теорією корисності.

Про Q Q Обсяг виробництва

Розподіл податкового навантаження між виробниками і споживачами залежить від еластичності попиту та пропозиції (на графіку - кута нахилу лінією попиту і пропозиції): еластичність виражена пологішій лінією, нееластичність - болеевосходящей.

Еластичність попиту - відношення процентного зміни обсягу продажів (попиту) до

процентної зміни ціни (для нееластичного попиту цей коефіцієнт менше 1, для еластичного - більше 1, при одиничній еластичності - дорівнює 1).

Еластичність пропозиції - процентне відношення зміни обсягу пропонованої продукції до процентної зміни ціни (збільшення ціни викликає перевищує збільшення пропонованих товарів, що характеризує еластичне пропозицію; при еластичності - збільшення ціни робить набагато менший вплив на пропозицію товарів).

Таким чином, податкове навантаження розподіляється за такими правилами:

1. Чим менш еластичний попит на товар, тим більша частина податку виплачують споживачі за умови, що пропозиція є постійним і, навпаки, чим більш еластичний попит, тим більше виплат податків з боку виробників (див. Схеми 13.6).

O Q Q Обсяг виробництва

13.6. Попит еластичний, ціна піднімається незначно з Ро до Р. Більшу частину податкового тягаря несе виробник (предмети не першої необхідності)

У наведених схемах площа трикутника АВС характеризує величину надлишковий-ного податкового тягаря, тобто втрати для суспільства в зв'язку з падінням виробництва і і потредленія оваріо, послуг нижче оптимального рівня.

Надмірне податкове навантаження дорівнює загальній тягаря (площа фігури РВАСРс) за винятком податкових надходжень (площа прямокутника РВСРс).

Ціна Схема 13.7 S