ПДФО з лікарняного листа - чи обкладається, нараховується, код в 2-ПДФО в 2019 році
Бухгалтери часто задаються питанням, чи варто обчислювати ПДФО з лікарняних виплат. Розберемося, в яких випадках ці суми є об'єктом оподаткування, а коли виникає звільнення від сплати?
Всі юридичні особи, які мають працівників, а також громадяни, що отримують певні види прибутку (наприклад, продали будинок, отримали суму допомоги), повинні розібратися в питаннях її оподаткування.
Що таке податок на дохід фізичної особи, коли і ким сплачується в державні структури?
В яких законодавчих актах міститься таке поняття і обумовлені правила проведення розрахунків і передбачені терміни сплати?
визначення
ПДФО розшифровується як податок з доходу фізособи. Тобто, з усією отриманого прибутку, якщо вона є об'єктом оподаткування, сам платник в особі працівника або податковий агент повинні сплачувати до державного бюджету суми, що розраховуються кожен податковий період.
Тобто, ПДФО сплачується:
- з зарплати та інших винагород працівника;
- з подарунків, призів;
- з передбачуваних виплат при тимчасовій непрацездатності;
- з проданого майна і т. д.
основи оподаткування
Розмір ПДФО, який повинен бути перерахований до бюджету в загальних ситуаціях - 13%, хоча є й винятки, прописані в законодавчих актах Укаїни.
Допускається використання в певних випадках при розрахунках податку ставку 9, 30, 35% (ст. 224 Податкового кодексу).
Встановлено такі ставки:
У всіх інших випадках
Зобов'язання платити податок на дохід фізичної особи виникає у осіб:
- які є податковими резидентами, тобто перебували в країні більше 183 днів (визначення міститься у статті. 207 НК);
- нерезідентов.Об'ектом оподаткування є прибуток, що отримана податковими резидентами від джерел вУкаіни або за її межами, що отримана нерезидентами від джерел в рамках держави.
Сплачують податок такого типу:
- податкові агенти, тобто роботодавці зі статусом юридичної особи або ІП, які утримують суми з заробітку працівників;
- фізичні особи, що отримали прибуток, з якої не здійснювалося утримання податку агентами;
- ІП, що сплачують ПДФО з доходу, отриманого в результаті ведення підприємницької діяльності.
Податковим періодом вважається рік, по закінченню якого визначають податкову базу і обчислюють суму податку, що підлягає сплаті (пункт 1 ст. 55. 216 НК).
Платники податку на дохід фізичної особи мають право використовувати податкові відрахування, якщо дотримано ряд умов, прописаних в ст. 218. 219. 219.1. 220. 221 Податкового кодексу.
Ті особи, що самостійно розраховують та сплачують суму податку, зобов'язані надати в уповноважений орган територіального округу декларацію (пункт 1 ст. 229. ст. 227 -228 НК).
Податковими ж агентами по закінченню розрахункового періоду здаються дані про прибутки своїх працівників, а також про здійснені податкових платежах (пункт 4 ст. 24. пункт 2 ст. 230 НК).
Правила сплати і терміни мають відмінності для податкових агентів і осіб, що здійснюють платежі за себе. Податковому агенту доведеться розраховувати суму до сплати наростаючим підсумком.
Оплата ж проводиться щомісяця - наприклад, при виплаті коштів співробітнику або в момент переказу коштів на розрахунковий рахунок платника.
Рештою особами ПДФО має сплачуватися 3 рази в рік. Підстава для цього - декларація, складена відповідно до встановлених правил.
ІП сплачують податок таким чином:
В кінці півріччя, 3-го і 4-го кварталу, але не з того доходу, що отриманий за фактом, а з того, який передбачалося отримати протягом періоду
По закінченню податкового року
На підставі декларації підприємець коригує своє зобов'язання перед держструктурами, доплачує податок або подає заяву на повернення надміру сплачених сум
Якщо особа припинила вести підприємницьку діяльність, декларацію з ПДФО варто подати протягом 5 днів з моменту ліквідації.
Нормативна база
Порядок сплати податку на дохід фізичної особи містить гл. 23 НК. При сплаті ПДФО з лікарняного варто спиратися на правила, прописані:
Лікарняні листи - основний привід для твору перерахування при тимчасовому вигляді непрацездатності. Такий документ виписує пацієнту фахівець медичного закладу, і далі передається роботодавцю.
Про лікарняному листі згадується в таких законодавчих актах:
Розберемося, чи справляється ПДФО з лікарняного листа, адже з таким питанням рано чи пізно вам доведеться зіткнутися, якщо на підприємстві є найманий персонал.
Прибуток з лікарняного нарахування (посібники, що покладається при тимчасовій непрацездатності громадянина) не звільнені від обкладення ПДФО.
А в ст. 217 НК є положення, в якому обумовлено, що виплати при тимчасовій непрацездатності будуть обкладатися податками.
Податковий кодекс не містить виключення і в тих ситуаціях, коли допомога призначена при настанні нещасних випадків на підприємстві.
Які виплати не обкладаються?
У законодавстві міститься кілька ситуацій, коли дохід громадянина, який працює за трудовим або цивільно-правовим договором на фірмі, не буде обкладатися ПДФО. це:
- виплати безробітним;
- виплати по вагітності;
- кошти, які отримує молода мама під час пологів.
Тобто, відповідно до ст. 217 Податкового кодексу РФ, це посібники державного типу (крім перерахувань по тимчасовій непрацездатності), а також всі інші суми компенсацій, що сплачуються роботодавцями відповідно до законів.
Як розрахувати?
ПДФО обчислюється по закінченню податкового періоду. При цьому варто дотримуватися правил, прописаних в ст. 225 НК Укаїни.
Як діяти платникам податку:
- В кінці року варто підрахувати прибуток, що є об'єктом оподаткування, і яка була отримана фізичною особою.
- Визначитися, яку ставку можна використовувати при проведенні розрахунків.
- Підрахувати базу податку.
- Провести розрахунки суми ПДФО з кожної бази податку.
- Варто округляти суму до повних рублів.
- Далі складаються суми податку, що були розраховані за кожною ставкою.
Фірмою було призначено відповідно до цього посібник, розмір якого склав 7555 руб. Виплачено такі кошти з авансом.
Підприємство має помножити посібник на ставку податку:
У пункті за підсумковими нарахуваннях варто відображати суму 6572,85 (різниця посібники та податку).
Розрахуємо базу податку:
Розмір податку з початку податкового періоду:
З огляду на посібники, отримаємо такі показники (сума податку з виплати за лікарняним):
Код листа в 2-НДФЛКак відбивається оподаткування ПДФО за рахунок ФСС в довідці 2-ПДФО. Такий бланк є обов'язковим для заповнення документом.
Складати документ необхідно на підставі відомостей обліку прибутку, що була отримана фізичними особами, податкового вирахування і розрахованих сум податку. Подається 2-ПДФО щодо кожної особи окремо.