ПДФО з авансу по заробітній платі (2018) - чи потрібно і коли платити

Закон зобов'язує проводити внесення внеску в на рахунки податкової інспекції в той же день, коли і здійснені виплати винагороди за працю. Але щодо видачі авансових сум існують інші правила, які потрібно враховувати бухгалтерам.

Як правильно вчинити в даному випадку, щоб не виникло неприємностей у відносинах з податковими інспекторами?

Це питання і буде розглянуто в даній статті.

Нормативна база

Бухгалтера можуть почерпнути потрібну інформацію з таких нормативних документів, що стосуються даного питання:

З документами можна ознайомитися тут:

У разі несвоєчасної сплати ПДФО підприємство може бути покарано штрафними санкціями.

З тексту ст. 223 НК Україна випливає, що числом виплати зарплати слід визнавати остаточний день в місяці, за який працівникові було нараховано оклад або останнім календарне число виконання робочих обов'язків працівника, який звільняється.

За правилами чинного законодавства ПДФО потрібно виплатити спільно з заробітною платою.

Що стосується авансу, то тут обгрунтування дещо інше: це частина доходу, попередньо видається працівникові в середніх числах місяця, але згодом вона підлягає утриманню з суми винагороди за працю після закінчення звітного періоду.

Однак як і у всіх правилах є один виняток щодо компаній, у яких діють внутрішні документи про те, що оклад штату необхідно сплачувати раз в 2 тижні.

В таких організаціях утримання та сплата ПДФО відбувається одночасно з кожною видачею заробітку робочого персоналу.

Таким чином, у них відрахування в бюджет відбуваються двічі за 30 днів.

Чи потрібно перераховувати податок з авансових виплат робітникам? Це питання цікавить багато підприємств, тому що система податкових утримань постійно коригується.

Давайте розглянемо, що пропонує нинішнє законодавство компаніям в цьому питанні.

Однак з авансу все також не потрібно сплачувати ПДФО на рахунок податкової інспекції.

Перелічимо основні «свіжі» нормативи:

Важливо знати! Компанії, де загальний штат складає менше 25 осіб, звільняються від заповнення звітів 6-ПДФО і 2-ПДФО.

Коли сплачується податок?

Давайте розглянемо докладніше питання, коли платити прибутковий податок.

Закон зобов'язує підприємства стягувати податок з фізичних осіб, які працюють в компанії, під час фактичного розрахунку за виконану працю. Це обумовлено в п. 4 ст. 226 НК РФ.

Все утримані внески з ПДФО повинні надійти на рахунок податкового органу не пізніше наступного дня, коли в банку були отримані фінанси для виплати окладів або вчинені перекази коштів на зарплатні картки.

ПДФО з авансу по заробітній платі (2016) - чи потрібно і коли платити

Потрібно відзначити, що організацією прибутковий податок не утримується з такого прибутку:

зароблених підприємцем в результаті своєї діяльності;
при укладанні угод з цінних паперів;
інвестиційних.

Ці види отримання прибутку, які потрапляють під дію НК в ст. 214, 226, 227 і 228.

З цього випливає, що стягувати внесок потрібно тільки один раз - при повній видачу всього доходу.

Як оформити відпустку у відрядженні? Дізнайтеся тут.

Чи завжди потрібно платити з авансу?

Законодавчі органи поклали відповідальність на роботодавця за коректний розрахунок внеску і його сплату.

Під оподаткування потрапляють не тільки основне винагороду за працю, а ще й отримані премії, понаднормові, надбавки за суміщення, доплати за шкідливість та інші грошові бонуси.

Його розмір визначається один раз за повний відпрацьований в місяць. Вноситься він в бюджетний рахунок вже при остаточному розрахунку в теж число.

Але якщо трудівник задіяний за цивільно-правовим договором, то внесок з авансу із зарплати оплачується окремо.

Важливо, звернути увагу на деякі моменти:

Заздалегідь вносити до бюджету внесок, утриманий з авансу, не можна, тому що податковий орган занесе її в реєстр нез'ясованих платежів і тимчасово заморозить. У зв'язку з цим може виникнути непогашена заборгованість. Організації доведеться повторно виконати оплату ПДФО, але вже в момент остаточної видачі місячного заробітку.
З авансу можна утримати внесок, але суму не потрібно відразу перераховувати до податкового бюджет. Це дозволяє уникнути фінансових втрат у разі, якщо раптом співробітник перестане виконувати свої трудові зобов'язання.
За законодавством бухгалтерія не зобов'язана з авансових виплат здійснювати перерахування в страхові бюджети і недержавні фонди. Вони також повинні бути нараховані і переведені в бюджет після закінчення місяця, тому що їх сума повинна відповідати розміру повного заробітку.

Виходячи з усього вищевикладеного, можна стверджувати, що бухгалтеру не потрібно оплачувати бюджетні відрахування із суми авансу в середині звітного місяця.

Подібна інформація про інші штатним одиницям в прикладі опущена для спрощення розрахунків.

Проводки, які були здійснені бухгалтером щодо виплати авансу:

Чи буде ця сума вважатися податком?

Якщо бухгалтер справив утримання ПДФО з авансу, то дана сума на момент повного розрахунку по заробітній платі прирівнюється до прибуткового податку.

Але вносити на бюджетний рахунок її краще в день виплати місячної зарплати.

Покладені штрафи за дострокову сплату?

Штрафні санкції можуть бути застосовані до підприємства за несвоєчасну сплату або ухилення від внесення ПДФО на бюджетний рахунок.

При достроковій оплаті утриманого ПДФО з суми авансу, як уже було зазначено вище, гроші будуть «заморожені» до з'ясування обставин їх надходження. Скільки часу їх буде з'ясовувати податкова інспекція - невідомо, тому в момент повного розрахунку підприємству необхідно буде повторно сплатити утримання з працівників.

Якщо цього не зробити, то можливо, що це стане причиною своєчасної несплати ПДФО і спричинить накладення штрафних санкцій.

Як нараховується зарплата неповнолітнім? Дізнайтеся тут.

Чи потрібно оформляти відрядження на 4 години? Інформація - тут.

Думки ФНС і судова практика

Свої особливості з утримання прибуткового податку існують в розрахунках з працівниками, зайнятими в діяльності за цивільно-правовими договорами.

Згідно викладеного в ньому обґрунтування податкової бази під утримання внеску потрапляють всі доходи, отримані у вигляді фінансів і натуральної форми.

При виплаті заробітку у вигляді грошових знаків числом фактичного отримання вважається день видачі фінансів готівкою і на зарплатну карту.

Працівники Мінфіну України прийшли до такого висновку: аванси, які сплачені в податковому періоді виконавцю, що діє на підставі по цивільно-правового договору, також необхідно включати в базу для обчислення податку в той же термін, незалежно від того, коли він їх зробив. Тобто при сплаті авансової суми із зарплати фізичній особі за роботу, яка на цей момент не завершена повністю, організації слід утримати ПДФО.

Існують рішення органів судової інстанції на підтвердження цього висновку.

У суді було встановлено, що компанія авансувати фізична особа, з яким підписала цивільно-правовий договір.

Судді підтвердили правомірність доводів податкових органів по обов'язку утримання ПДФО з авансових платежів при таких обставинах.

Але деякі суди приходять і до іншого висновку.

Тому аванс не можна визнавати доходом до підписання акту прийому-здачі послуг.

Виходячи з вищевикладеного, найкраще дотримуватися такого алгоритму:

Виплачуючи співробітнику аванс, не нараховувати та не утримувати ПДФО.
При нарахуванні зарплати в останній день місяця розрахувати суму внеску з ПДФО з урахуванням авансового платежу.
Виплатити працівникові залишок зарплати, з якого вже віднято розмір ПДФО з місячного заробітку.

Ми постаралися викласти дуже докладно спірне питання про утримання та виплати ПДФО з авансів.

Якщо у вас все ж залишилися сумніви, то зателефонуйте своєму податковому інспектору і уточніть, які правила діють у вашому регіоні. Отримавши відповідь, ви будете діяти більш впевнено при авансових виплатах і відраховувати прибутковий податок своєчасно.