Отримали субсидію на відкриття своєї справи врахуйте ...

Субсидія на відкриття своєї справи - це допомога держави. Безоплатна. Але щоб за нею не було відплата податкове, необхідно пам'ятати про НК РФ.

Для відкриття своєї справи майбутній підприємець може отримати від Центру зайнятості фінансову підтримку держави. У Податковому кодексі даний вид субсидій називається як суми виплат, отримані на сприяння самозайнятості безробітних громадян.

Отримані на відкриття підприємництва кошти, так само як субсидії на створення нових робочих місць, мають пільговий режим оподаткування. Але варто пам'ятати, що податкові органи часто йдуть по шляху формальностей.

Надійшли на рахунок кошти держдопомоги необхідно правильно відобразити в податковому обліку і звітності. Справа в тому, що Податковий кодекс не звільняє субсидії від податку, а вводить пільговий порядок обліку цих кошти.

Таким чином, дотримуємося порядку обліку - отримуємо пільгу.

Що ж, не дамо податкової інспекції шансу для спроб стягнути податок з отриманої субсидії.

Чи треба платити податок з субсидії на відкриття своєї справи?

Як ми вже встигли відзначити, субсидії від центру зайнятості потрапляють під пільговий режим оподаткування. В даному випадку ми розглядаємо спрощену систему оподаткування, як саму поширений режим для підприємців (з урахуванням, що для ЕНВД і патентної системи питання обліку доходів не виникне взагалі).

Для пільгового оподаткування субсидії на ССО важливі кілька умов:

Дотримання зазначених трьох вимог, а також умов договору з Центром зайнятості, гарантує нульове оподаткування отриманих в рамках держпідтримки засобів.

Коли відображати в обліку отриману субсидію?

Надійшла на рахунок субсидію необхідно відображати в КУДіР в дату витрачання коштів. Якщо кошти витрачаються частинами - відображатися в податковому обліку також повинні частинами.

Про дату витрачання коштів. Під нею мається на увазі момент прийняття до обліку витрат з метою оподаткування. У загальному випадку - це момент фактичної оплати (касовий метод).

Але також є і особливий порядок визнання деяких витрат. Він стосується зокрема: оплати праці, придбання товарів для перепродажу, покупки основних засобів. Детальніше перелік в п.2 ст.346,17 НК РФ.

Вся сума субсидії повинна пройти по податковому обліку протягом перших трьох податкових періодів.

Звичайно, витратити, наприклад, суму 58 800 рублів вдасться і в більш короткі терміни, ніж встановлено НК РФ. Але все ж, для тих, хто не встиг: у кінці третього календарного року необхідно відобразити в КУДіР залишок субсидії. З цієї суми доведеться заплатити ССО (див. Умову №1 в попередньому пункті статті).

Як зробити записи в КДіР по отриманню субсидії і витраті коштів?

Правила на перший погляд прості:

при надходженні суми субсидії на рахунок записи в КУДіР робити не потрібно;
в міру витрати цільових коштів (і визнання витрат відповідно до НК РФ, див. попередній пункт статті) необхідно відобразити в КУДіР одночасно і в однаковій сумі: і доходи за графою 4, і витрати по графі 5.

В результаті оподатковуваний дохід від отриманої субсидії - нульовий.

Залишки не витраченої до кінця третього року субсидії відображаються тільки по графі 4 «доходи» і пільга на них, як уже стало ясно, не поширюється.

Нагадаємо, правила відображення сум отриманої і витраченої субсидії - загальні для «спрощенців» з об'єктом оподаткування і «доходи», і «доходи - витрати».

Як заповнити декларацію з ССО при отриманні субсидії?

Для ССО з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені на величину витрат»:

суми субсидії, відображені в податковому періоді в КУДіР, враховуються і в податковій декларації по рядках 210 і 220 (як і в загальному випадку з доходами і витратами).

Для ССО з об'єктом оподаткування «доходи»:

суми субсидії, відображені в податковому періоді в КУДіР в графах і доходів, і витрат, які не враховуються в податковій декларації;
суми субсидії, відображені в податковому періоді в КУДіР тільки в графі доходів, враховуються в податковій декларації з рядку 210.

Як субсидія може вплинути на податки?