Осно і ЕНВД, сучасний підприємець
Якщо компанії або індивідуальні підприємці протягом 30 днів після реєстрації не подадуть до податкової інспекції повідомлення про застосування ССО, то за замовчуванням вони вважаються платниками податків в рамках загальної системи оподаткування, як мінімум до кінця поточного року. Однак за окремими напрямами діяльності можливий перехід на застосування спеціального податкового режиму - у вигляді ЕНВД. Поєднання ЕНВД і ОСНО в свою чергу передбачає ряд особливостей у веденні обліку і принципах розрахунку податків, які потрібно неухильно дотримуватися.
Як перейти на суміщення ЕНВД і ОСНО
Звітність на ОСН і ЕНВД
Одночасне застосування ОСНО і ЕНВД передбачає подачу в ИФНС двох окремих комплектів звітності по податках в рамках однієї й іншої податкової системи. Нагадаємо, що фірми на ОСН є платником податку на прибуток і ПДВ. Для індивідуального підприємця «прибутковим» податком є ПДФО, а крім того він так само звітує по ПДВ.
Принципи розрахунків і подання звітності по ЕНВД для компаній та ВП однакові. За поставлений виду діяльності сплачується лише один загальний податок, який від суми фактично отриманих доходів не залежить і розраховується на підставі встановлених законом фіксованих показників.
А ось розрахунки з ФСС і ПФР по співробітниках, незалежно від того, в якому з видів бізнесу вони зайняті, подавати слід виключно за місцем офіційної реєстрації фірми та ВП. Розділяти перераховуються внески в даному випадку так само не потрібно.
Поєднання ЕНВД і ОСНО
Одночасне застосування ОСНО і ЕНВД накладає на платників податків, як фірми, так і підприємців, зобов'язання по організації роздільного обліку операцій, що відносяться до общережімним і поставлений видам діяльності. Це пов'язано з тим, що витрати, пов'язані з ЕНВД, не повинні враховуватися при розрахунку общережімних податків, тим самим їх занижуючи, а диктував доходи не повинні збільшувати податкову базу на ОСН. Це правило потрібно дотримуватися вкрай уважно, так як при відсутності закріплених на рівні облікової політики принципів роздільного обліку контролери будуть наполягати на включенні всіх доходів, у тому числі і поставлений, в розрахунок податку на прибуток або ПДФО, а також в базу по ПДВ.
Сам принцип ведення окремого обліку реалізувати досить просто, особливо в тому, що стосується доходів. Навіть при здійсненні кількох напрямків діяльності завжди досить точно можна сказати, до якого з них належить та чи інша оплата, що надійшла від покупця. Необхідно лише контролювати процес обліку даних сум.
Велику частину витрат так само досить просто віднести до того чи іншого виду бізнесу. Наприклад, якщо мова йде про торговельне магазині на ЕНВД, то товар, який закуповується для такого магазину, однозначно не буде вважатися витратою в рамках ОСН, тобто не буде зменшувати податкову базу по податку на прибуток або ЕНВД, по ньому не можна буде прийняти до відрахування вхідний ПДВ. За тим же принципом можна розподілити і заробітну плату персоналу, зайнятого у накинутого і в общережімной діяльності.
Звичайно, організація роздільного обліку вимагає від платників податків додаткових тимчасових витрат. Однак в остаточному підсумку вони можуть цілком окупитися, оскільки перехід на ЕНВД по окремих видах діяльності - це перш за все серйозна економія на податкових відрахуваннях. Так що невиправданими подібні умовні вкладення вже точно назвати не можна.