Оподаткування ПДФО та страховими внесками путівок на санаторно-курортне лікування

Роз'яснення Мінфіну щодо спрощення бухобліку

суб'єкти малого підприємництва;
некомерційні організації;
організації, які отримали статус учасників проекту відповідно до федеральним законом "Про інноваційному центрі" Сколково ".

Організація, яка застосовує спрощені способи, має можливість самостійно обирати, які спрощені способи застосовувати для ведення бухобліку (незалежно від застосування інших спрощених способів). Вибір окремих спрощених способів проводиться, як правило, виходячи з умов господарювання, величини організації та інших факторів.

Організація, яка застосовує спрощені способи, зокрема, може:

скоротити кількість синтетичних рахунків в прийнятому їй робочому плані рахунків бухобліку;
прийняти рішення про використання касового методу обліку доходів і витрат;
прийняти рішення не проводити переоцінку основних засобів для цілей бухгалтерського обліку

Відомство дало також масу інших рекомендацій і роз'яснень про спрощений ведення бухобліку.

Обкладення ПДФО та страховими внесками путівок на санаторно-курортне лікування

Згідно п. 9 ст. 217 Податкового кодексу Укаїни (далі - ПК України) не обкладаються ПДФО суми повної або часткової компенсації (оплати) роботодавцями своїм працівникам і (або) членам їх сімей, колишнім своїм працівникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію по інвалідності або по старості, інвалідам , які не працюють в даній організації, вартості придбаних путівок, за винятком туристичних, на підставі яких зазначеним особам надаються послуги санаторно-курортними та оздоровчими організаціями, що перебувають на території РФ, а також суми повної і Чи часткової компенсації (оплати) вартості путівок для не досягли віку 16 років дітей, на підставі яких зазначеним особам надаються послуги санаторно-курортними та оздоровчими організаціями, що перебувають на території РФ, що надаються за рахунок коштів організацій, якщо витрати по такій компенсації (оплати) в відповідно до НК Україна не віднесені до витрат, що враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток організацій.

При цьому з метою застосування гл. 23 «Податок на доходи фізичних осіб» НК Україна до санаторно-курортним і оздоровчим організацій належать санаторії, санаторії-профілакторії, профілакторії, будинки відпочинку і бази відпочинку, пансіонати, лікувально-оздоровчі комплекси, санаторні, оздоровчі та спортивні дитячі табори.

Іншими словами, в разі якщо Підприємство не враховує вартість путівки в складі витрат з податку на прибуток, то і ПДФО на неї нараховувати не потрібно.

Як можна помітити, об'єкт обкладання страховими внесками визнаються не будь-які виплати, а лише ті, що зроблені в рамках трудових відносин.

Разом з тим, на думку контролюючих органів, об'єктом обкладання страховими внесками є всі виплати на користь працівника, вироблені роботодавцем, за винятком тих, які прямо перераховані в ст.9 Закону № 212-ФЗ. У зазначеній же нормі в основному перераховані виплати, передбачені чинним законодавством, а також деякі види матеріальної допомоги.

Отже, ненарахування страхових внесків на виплати роботодавця на користь працівника, прямо не перераховані в ст. 9 Закону № 212-ФЗ, є ризиком для роботодавця.

Разом з тим, судова практика підходить в вирішення питання більш вибірково, і багато виплати на користь працівника визнаються виплатами, що не входять в об'єкт обкладання страховими внесками.

Однак на нашу думку дана позиція є спірною, оскільки в силу норми п. 1 ст. 7 Закону № 212-ФЗ об'єктом обкладення страховими внесками для платників страхових внесків, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, визнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються ними на користь фізичних осіб в рамках трудових відносин.

В силу ст.ст. 15 ТК Україна трудові відносини - це відносини, засновані на угоді між працівниками і роботодавцем про особисте виконання працівником за плату трудової функції (роботи за посадою відповідно до штатного розкладу, професії, спеціальності з вказівкою кваліфікації; конкретного виду доручається працівникові роботи), підпорядкуванні працівника правилами внутрішнього трудового розпорядку при забезпеченні роботодавцем умов праці, передбачених трудовим законодавством і іншими нормативними правовими актами, що містять норми працю ового права, колективним договором, угодами, локальними нормативними актами, трудовим договором.

Відповідно до ст. 16 ТК Україна трудові відносини виникають між працівником і роботодавцем на підставі трудового договору.

Згідно ст.129 ТК Україна заробітна плата (оплата праці працівника) - це винагорода за працю залежно від кваліфікації працівника, складності, кількості, якості та умов виконуваної роботи, а також компенсаційні виплати (доплати і надбавки компенсаційного характеру, в тому числі за роботу в умовах, що відхиляються від нормальних, роботу в особливих кліматичних умовах і на територіях, що зазнали радіоактивного забруднення, та інші виплати компенсаційного характеру) і стимулюючі виплати (доплати і надбавки стимулюючого характеру, премії та інші заохочувальні виплати).

Умова про оплату праці обов'язково включається в трудовий договір, укладений з працівником, відповідно до діючих у даного роботодавця системами оплати праці (ст. 57, 135 ТК РФ).

Таким чином, на нашу думку, підставою для нарахування страхових внесків є не всі виплати, вироблені працівникові роботодавцем, а тільки виплати, передбачені системою оплати праці і вироблені на користь працівників у зв'язку з виконанням ними трудових обов'язків за певний трудовий результат.

Іншими словами, якщо виплати не пов'язані з виконанням працівниками трудових обов'язків, не є стимулюючими чи компенсують виплатами, винагородою або елементами оплати праці, вони не повинні визнаватися об'єктом обкладання страховими внесками.

Однак, особливо звертаємо Вашу увагу, що якщо в суді буде встановлено, що вартість путівки для працівника є елементом оплати праці (відповідно до локальними актами критерії отримання путівки - стаж роботи, характеристика працівника, якісні та кількісні показники роботи), донарахування страхових внесків, найімовірніше, буде визнано правомірним.

Резюмуючи вищевикладене, вважаємо, що суми оплати санаторно-курортних путівок для працівників та членів їх сімей, передбачені колективним договором і не є оплатою праці, не підлягають обкладенню страховими внесками.

Корпоративи та подарунки до свят - без страхових внесків

Суд першої інстанції прийшов до висновку про те, що вартість святкування корпоративних заходів і подарунків працівникам не підлягає включенню до бази для нарахування страхових внесків.
Апеляційний суд погодився з висновками суду першої інстанції.

Арбітражний суд Волго-Вятського округу, керуючись ст. 8 Закону № 212-ФЗ, ст. 129 Трудового кодексу РФ, прийшов до висновку, що сам по собі факт наявності трудових відносин між роботодавцем і його працівниками чи не свідчить про те, що всі виплати, які виробляються працівникам, являють собою оплату їх праці.

Доказів того, що дані подарунки були винагородою за працю, носили компенсуючий або стимулюючий характер, Фонд не представив.

При таких обставинах суди зробили правильний висновок про те, що суми, спрямовані Товариством на святкування Дня медика і Новорічного свята, а також вартість подарунків до свят не підлягають включенню в базу для обчислення страхових внесків.

Затверджено вимоги до змісту єдиного реєстру перевірок

Постановою № 415 затверджено Правила формування та ведення цього реєстру. У них зазначено, які саме відомості повинні міститися в реєстрі, в які терміни вони в нього включаються і в якому порядку надаються організаціям та державним органам.

Відомості про проведення перевірки підлягають внесенню до реєстру протягом 3-5 робочих днів з дня видання розпорядження або наказу. Дані про її результати та вжиті заходи - в рамках 5-10 днів.

Єдиний реєстр перевірок буде розміщений у відкритому доступі на спеціалізованому сайті. Ознайомитися з ним можна буде безоплатно.

Черговий законопроект про посилення відповідальності за ухилення від сплати податків

Отже, якщо раніше за цією статтею громадяни несли відповідальність за відкриття фірм з переведення в готівку грошей, то тепер законопроект №599584-6 «Про внесення змін до статті 173.1 і 199 Кримінального кодексу (в частині посилення відповідальності за ухилення від сплати податків і (або) зборів з організації) »передбачає покарання і за користування цими конторами.

Відпустка з наступним звільненням

Надати відпустку з подальшим звільненням можна, якщо цього захоче сам працівник. Ви можете тільки запропонувати працівникові такий варіант. Відповідно до ч. 2 ст. 127 Трудового кодексу України за письмовою заявою працівника невикористані відпустки можуть бути надані йому з подальшим звільненням (за винятком випадків звільнення за винні дії). При цьому днем звільнення вважається останній день відпустки.

Для роботодавця такий варіант вигідний тим, що передумати і відкликати заяву про звільнення працівник має право тільки до початку відпустки. Після початку відпустки роботодавець може зі спокійною совістю приймати на посаду, що звільнилася нового співробітника або переводити кого-небудь із працюючих.

Яку вигоду від відпустки з подальшим звільненням отримує працівник? Розрахунок і трудова книжка видається працівникові в день, що передує першому дню відпустки.

Саме тому право відкликати заяву про звільнення за власним бажанням, що представляє собою додаткову гарантію трудових прав працівника, може бути реалізовано їм тільки до остаточного припинення роботи у зв'язку з використанням відпустки і подальшим звільненням. Таке регулювання в повній мірі відповідає цілям правового регулювання трудових відносин, проголошеним в статті 1 Трудового кодексу Укаїни ... »

Якщо працівник все-таки хоче отримати окремо відпустку і окремо оформити звільнення, то це його право.

Як продовжується відпустку

"Чи обов'язково видавати наказ про продовження відпустки в разі хвороби працівника? Директор каже, що я тільки папір перекладаю, а відпустку продовжується автоматично на підставі лікарняного листка"

У Трудовому кодексі України немає норм, що зобов'язують видавати наказ про продовження відпустки працівникові. Роботодавцем на локальному рівні може бути встановлений порядок оформлення продовження відпустки відповідним наказом (наприклад, Інструкцією з кадрового діловодства). У такому випадку його видання стає обов'язковим.

Автоматичне продовження відпустки також кодексом не передбачено. Згідно ч. 1 ст. 124 ТК України щорічна оплачувана відпустка повинна бути продовжений або перенесений на інший термін, який визначається роботодавцем з урахуванням побажань працівника, у випадках:

тимчасової непрацездатності працівника;
виконання працівником під час щорічної оплачуваної відпустки державних обов'язків, якщо для цього трудовим законодавством передбачено звільнення від роботи;
в інших випадках, передбачених трудовим законодавством, локальними нормативними актами.

І вибір: продовжити або перенести відпустку - необхідно відобразити документально: у заяві працівника, наказі роботодавця.