Оподатковуваний база з ССО 6%
Сейтбекова Єлизавета Смелаовна. Керуюча "Аудиторською фірмою" БІЗНЕС-СТУДІО "
У пропонованій статті докладно описані критерії визначення податкової бази для індивідуальних підприємців, які застосовують УСН. Показано переваги застосування ССО 6%, наведено конкретнивй приклад розрахунку платежів для ІП, що застосовують УСН.
Спрощена система оподаткування (УСНО) в даний час застосовується як фізичними, так і юридичними особами. Фізособам для цього необхідно зареєструватися в якості індивідуального підприємця. Нижче перерахуємо податки, які повинен виплачувати ВП у процесі здійснення підприємницької діяльності.
- Єдиний податок, (розрахунок податку йде від доходів - 6% або 15% від доходів, зменшених на величину витрат);
- до Пенсійного фонду (на страхову й накопичувальну частини) - 26%;
- в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - 2,1%
- в територіальні фонди обов'язкового медичного страхування -3%.
Податки, зазначені в пунктах 2-5 сплачуються з нарахованої заробітної плати найманим працівникам.
Крім цього, існує ряд податкових зборів, від яких звільняється особа, яка застосовує спрощену систему оподаткування:
- податок на прибуток;
- податок на майно;
Індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, звільняються від сплати податку на доходи фізичних осіб щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, податку на майно фізичних осіб.
Однак не всі юридичні особи мають право застосовувати спрощену систему оподаткування, а які застосовують її індивідуальні підприємці повинні відповідати деяким вимогам:
- юридична особа повинна мати річний дохід менше 60 мільйонів;
- чисельність найманих працівників не повинна перевищувати 100 осіб;
- організації, частка участі в яких інших організацій становить менше 25%.
Чи не має право застосовувати УСНО наступні організації:
- організації, в структурі яких є філії;
- недержавні пенсійні фонди;
- професійні учасники ринку цінних паперів;
- організації та ВП, що займаються виробництвом підакцизних товарів, а також займаються видобутком і реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;
- займаються гральним бізнесом;
- нотаріуси, які мають приватну практику, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень;
- організації, які є учасниками угод про розподіл продукції;
- організації та ВП, що перейшли на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників;
- організації, у яких залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів перевищує 100 мільйонів рублів;
Ранжування ставок єдиного податку
Як згадувалося вище, існує 2 податкові ставки єдиного податку:
- 6%, які стягуються з оподатковуваної бази ДОХІД;
- 15%, які стягуються з оподатковуваної бази ДОХІД-ВИТРАТИ.
Існують і інші ставки податку, але вони застосовуються з дозволу податкової інспекції в досить рідкісних випадках.
Особливо відзначимо, що є так званий закритий перелік доходів, які не підлягають оподаткуванню, вони вказані в статті 251 «Доходи, що не враховуються при визначенні податкової бази». Зокрема до таких доходів відносяться кошти, отримані в рамках цільового фінансування, наприклад, беруть участь в програмі центрів самозайнятості. Для того, щоб ці доходи не входили в оподатковувану базу, необхідно виробляти окремий облік доходів і витрат, отриманих в рамках цільового фінансування.
При 6% ставкою УСНО підприємцю не потрібно підтверджувати свої витрати, оскільки він сплачує податок з доходу. Однак це не знімає обов'язку продовжувати вести облік витрат, відображаючи їх в книзі доходів і витрат.
Сплата податків і зборів при застосуванні спрощеної системи оподаткування
За 3 місяці організація або ІП визначають базу оподаткування, виходячи із записів бухгалтерського обліку.
Податок сплачується через розрахунковий рахунок організації в безготівковій формі або через Ощадбанк по квитанції.
Норми нарахування і сплати податку
Розрахунок: 325570х6% = 19534,2 рубль
50% від податку: 19534,2 / 2 = 9767,1 рубль
Так як сума єдиного податку може бути зменшена на суму страхових внесків не більше, ніж на 50%, а сплачена сума страхових внесків значно перевищує суму єдиного податку, то можемо зменшити на 50% значення останнього. Тобто в бюджет ми сплатимо 9767,1 рубль
Сума авансових платежів визначається наростаючим підсумком з початку року. При цьому розрахунок проводиться таким чином.
1 квартал: НБ 1 кварталу х НС = ЄП 1 кварталу
2 квартал: НБ за півріччя х НС - ЄП 1 кварталу = ЄП за півріччя
3 квартал: НБ за 9 місяців х НС - (ЄП за 1 квартал + ЄП за півріччя) = ЄП за 9 місяців
4 квартал: НБ за рік х НС - (ЄП за 1 квартал + ЄП за півріччя + ЄП за 9 місяців) = ЄП за рік
Де НБ - податкова база, НС - податкова ставка, ЄП - єдиний податок.