Облікова політика (послуги) з метою податкового обліку скачати
Облікова Політика в цілях Податкового обліку
Податкові органи встановлювати обов'язкові для платників податків форми документів податкового обліку не має права.
Порядок ведення податкового обліку встановлюється платником в обліковій політиці для цілей оподаткування, яка затверджується відповідним наказом (розпорядженням) керівника.
Їх форми стверджує керівник компанії за поданням посадової особи, на яку покладено ведення бухобліку. Кожен первинний обліковий документ повинен містити всі обов'язкові реквізити.
Облікова Політика (Послуги) з метою Податкового Обліку
Товариство з обмеженою відповідальністю "ХХХХХ"
про затвердження облікової політики для цілей оподаткування
м _____________ «____» ________ (дата)
2. Контроль за виконанням наказу покласти на _______________ (вказати посаду, П.І.Б.)
Генеральний директор (П.І.Б.)
Додаток 1 до Наказу № ___ від ________ (дата)
Облікова політика ТОВ "ХХХХХ" для цілей оподаткування
на рік
Податок на прибуток організацій
Порядок ведення податкового обліку
1. Податковий облік ведеться бухгалтерською службою ТОВ "ХХХХХ"
2. Податковий облік ведеться окремо від бухгалтерського в регістрах податкового обліку. Перелік регістрів податкового обліку наведено в додатку 1.
3. Облік доходів і витрат ведеться методом нарахування.
Підстава: статті 271, 272 НК РФ.
Облік майна, що амортизується
У разі реконструкції, модернізації або технічного переозброєння строк корисного використання основного засобу збільшується до граничного значення, встановленого для амортизаційної групи, в яку було включено модернізоване основний засіб.
Підстава: постанова Уряду України № 1, пункт 1 статті 258 НК РФ.
5. Строк корисного використання основних засобів, що були у вжитку, визначається рівним терміну, встановленого попереднім власником, зменшеному на кількість років (місяців) експлуатації даних основних засобів попереднім власником.
Норма амортизації по вживаним основних засобів визначається з урахуванням строку корисного використання, зменшеного на кількість років (місяців) експлуатації попереднім власником.
Підстава: пункт 7 статті 258 НК РФ.
6. Строк корисного використання об'єкта нематеріальних активів визначається виходячи з терміну дії патенту, свідоцтва та виходячи з терміну корисного використання згідно з відповідним договором.
За нематеріальних активів, за якими визначити строк корисного використання неможливо, застосовується термін, що дорівнює 10 рокам.
Підстава: пункт 2 статті 258 Податкового кодексу РФ.
7. Амортизація по всіх об'єктах амортизується майна (основних засобів і нематеріальних активів) нараховується лінійним методом.
Підстава: пункти 1 і 3 статті 259 Податкового кодексу РФ.
8. Амортизаційна премія не застосовується. Амортизація нараховується в загальному порядку.
Підстава: пункт 9 статті 258 Податкового кодексу РФ.
9. Норма амортизації основних засобів, що є предметом договору лізингу. визначається з урахуванням спеціального коефіцієнта в розмірі _____________.
Підстава: підпункт 1 пункту 2 статті 259.3, пункт 3 статті 259.3 Податкового кодексу РФ.
10. Резерв на ремонт основних засобів не створюється (створюється).
Витрати на ремонт основних засобів визнаються для цілей оподаткування у складі інших витрат у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені, в сумі фактичних витрат.
11. Податковий облік операцій з амортизируемим майном здійснюється із застосуванням податкового регістра.
• ціна їх придбання (без урахування ПДВ і акцизів);
• комісійні винагороди, що сплачуються посередницьким організаціям;
• ввізні мита і збори;
• витрати на транспортування;
• суми, сплачувані організаціям за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням матеріалів.
Підстава: пункт 4 статті 252, пункт 2 статті 254 Податкового кодексу РФ.
13. При вибутті матеріали оцінюються за методом середньої вартості.
Підстава: пункт 8 статті 254 Податкового кодексу РФ.
14. Податковий облік операцій з придбання та списання матеріалів здійснюється на субрахунках до рахунку 10 «Матеріали» в порядку, визначеному для цілей бухгалтерського обліку.
15. До прямих витрат на надання послуг відносяться:
• витрати на придбання матеріалів. використовуваних в процесі надання послуг, крім загальногосподарських і загальновиробничих матеріальних витрат;
• витрати на оплату праці персоналу. безпосередньо беруть участь в процесі надання послуг;
• суми страхових внесків до позабюджетних фондів, нараховані на заробітну плату персоналу, який бере участь в процесі надання послуг;
• суми нарахованої амортизації за основними засобами, безпосередньо використовуються в процесі надання послуг.
Підстава: пункт 1 статті 318 Податкового кодексу РФ.
16. Прямі витрати, здійснені в звітному (податковому) періоді, в повному обсязі відносяться на зменшення доходів від реалізації даного звітного (податкового) періоду без розподілу на залишки незавершеного виробництва.
Підстава: пункт 2 статті 318 Податкового кодексу РФ.
17. Відрахування в резерв по сумнівних боргах виробляються щоквартально.
Інвентаризація дебіторської заборгованості з метою створення резерву проводиться за станом на останній день звітного кварталу.
Максимальний розмір резерву по сумнівних боргах складає 10% від виручки без урахування ПДВ.
Облік операцій з нарахування і використання резерву здійснюється в регістрі податкового обліку.
18. Резерв з гарантійного ремонту та гарантійного обслуговування не створюється (створюється).
19. Податковий облік витрат на оплату праці здійснюється в регістрах податкового обліку.
20. Резерв майбутніх витрат на оплату відпусток створюється.
21. Резерв майбутніх витрат на виплату щорічних винагород за вислугу років і за підсумками роботи за рік не створюється.
23. Витрати на придбання права на ____________ визнаються витратами звітного (податкового) періоду в розмірі, що не перевищує 30% податкової бази попереднього податкового періоду і до повного визнання всієї суми зазначених витрат.
Підстава: пункт 3 статті 264.1 Податкового кодексу РФ.
24. При реалізації та іншому вибутті ___________ їх списання проводиться за вартістю одиниці.
Підстава: пункт 9 статті 280 Податкового кодексу РФ.
25. Доходи і витрати від здачі майна в оренду визнаються позареалізаційними доходами і витратами.
Підстава: пункт 4 статті 250, підпункт 1 пункту 1 статті 265 Податкового кодексу РФ.
26. Доходи і витрати, які належать до окремих звітних періодів, розподіляються рівномірно протягом терміну дії договору. до якого вони належать.
Якщо дату закінчення робіт (надання послуг) за договором визначити неможливо, період розподілу доходів і витрат встановлюється наказом керівника організації.
27. Облік доходів і витрат від реалізації вести в регістрах податкового обліку.
28. Облік позареалізаційних доходів і витрат ведеться в регістрах податкового обліку.
Порядок розрахунку авансових платежів
29. Сплата щомісячних авансових платежів з податку на прибуток провадиться виходячи з 1/3 фактично сплаченого квартального авансового платежу за квартал, що передує кварталу, в якому проводиться сплата щомісячних авансових платежів.
Підстава: пункт 2 статті 286 Податкового кодексу РФ.
30. Для визначення сум авансових платежів та податку, що підлягають сплаті за місцезнаходженням відокремлених підрозділів. використовуються показники питомої ваги залишкової вартості майна, що амортизується і середньооблікової чисельності працівників.
Підстава: пункт 2 статті 288 Податкового кодексу РФ.
Податок на додану вартість
32. Облік звільнених від ПДВ операцій з реалізації ______________ ведеться на субрахунках бухгалтерського обліку відокремлено.
Прямі витрати на здійснення даного виду діяльності враховуються на субрахунку «______________» до рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
Непрямі витрати враховуються на субрахунку «________________» до рахунку 26 «Загальногосподарські витрати».
Сукупні витрати на ________________ з метою розрахунку 5% бар'єру витрат на неоподатковувану діяльність визначаються як сума прямих і відповідної частки непрямих витрат.
Підстава: підпункт 12 пункту 2 статті 149, пункт 4 статті 170 НК РФ.
33. Частка непрямих витрат, що відноситься до неоподатковуваних операцій, визначається пропорційно виручці від неоподатковуваної діяльності в загальній сумі виручки від усіх видів діяльності.
Розподіл непрямих витрат і розрахунок сукупних витрат на звільнену від ПДВ діяльність здійснюється в регістрі податкового обліку.
Підстава: пункт 4 статті 170 Податкового кодексу РФ.
34. З метою ведення окремого обліку операцій, оподатковуваних ПДВ, і операцій, звільнених від оподаткування, до рахунку 19 відкриваються субрахунка:
• 19-1 «Операції, що оподатковуються ПДВ»;
• 19-2 «Операції, звільнені від оподаткування»;
• 19-3 «Операції, що оподатковуються ПДВ та звільнені від оподаткування».
Підстава: пункт 4 статті 149, пункт 4 статті 170 Податкового кодексу РФ.
35. На субрахунку 19-1 «Операції, що оподатковуються ПДВ» враховуються суми податку, пред'явлені постачальниками за товарами (роботами, послугами), які використовуються в діяльності, що обкладається ПДВ.
Суми податку, враховані на субрахунку 19-1, приймаються до відрахування в порядкесогласно ст.172 НК РФ.
36. На субрахунку 19-2 «Операції, звільнені від оподаткування» враховуються суми податку, пред'явлені постачальниками за товарами (роботами, послугами), які використовуються в діяльності, яка не обкладається ПДВ.
Суми податку, враховані на субрахунку 19-2, приймаються до відрахування тільки в разі, якщо за звітний квартал частка сукупних витрат на _______________ в загальному обсязі витрат не перевищить 5%.
Підстава: абзаци 2 і 9 пункту 4 статті 170 Податкового кодексу РФ.
37. На субрахунку 19-3 «Операції, що оподатковуються ПДВ та звільнені від оподаткування» враховуються суми податку стосовно товарів (робіт, послуг), що використовуються в діяльності, що обкладається ПДВ і одночасно в звільненій від оподаткування.
Суми податку на субрахунку 19-3 протягом кварталу приймаються до відрахування в порядку, встановленому статтею 172 Податкового кодексу РФ.
Розмір відрахувань за рахунком 19-3 може коригуватися у разі, якщо за підсумками податкового періоду (кварталу) частка сукупних витрат на здійснення звільнених від ПДВ операцій у загальному обсязі витрат перевищить 5%.
Підстава: пункт 4 статті 149, абзац 4 пункту 4 статті 170 Податкового кодексу РФ.
38. Суми ПДВ, прийняті до обліку на субрахунку 19-2, протягом кварталу до відрахування не приймаються.
Якщо за результатами кварталу сукупні витрати на неоподатковувану діяльність не перевищили 5%, застосування вирахування з субрахунку 19-2 реєструється в книзі покупок за поточний квартал.
Якщо 5-відсотковий бар'єр витрат перевищено, то суми податку списуються з субрахунка 19-2 на збільшення вартості активів.
Підстава: пункт 4 статті 170 Податкового кодексу РФ.
39. Коригування суми відрахувань, застосованих з субрахунку 19-3, в разі перевищення 5-процентного бар'єру витрат на неоподатковувану діяльність здійснюється пропорційно виручці від неоподатковуваної діяльності в загальній виручці організації за квартал.
Дане коректування проводиться по кожному рахунку-фактурі за станом на останній день податкового періоду (кварталу).
Суми податку, що підлягають за підсумками кварталу відновленню на субрахунку 19-3, в собівартість продукції (робіт, послуг), основних засобів, не включаються і враховуються у складі інших витрат.
Підстава: підпункт 2 пункту 3, пункт 4 статті 170 Податкового кодексу РФ.
Директор _________________ (підпис, П.І.Б.)