Облік премії покупцям за виконання умов договору - корисна інформація

У перелік позареалізаційних витрат у продавця, які зменшують податок на прибуток, входять витрати на премію (знижку), яка є додатковим стимулюючим важелем залучення покупців і надається їм при виконанні умов договору (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). При нарахуванні таких витрат обов'язково дотримання умови обгрунтованості та документального підтвердження (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Що таке грошова премія

Премія - це грошова винагорода покупцеві за виконання будь-яких договірних умов. Наприклад, за перевищення обсягу відвантажень, за передоплату або продаж певного асортименту товару. Продавець самостійно вирішує, скільки відсотків від вартості поставлених товарів виплачувати кожному з контрагентів. Порядок виплати премії відбивається в договорі або окремому додатковій угоді.

Обов'язки по перерахунку ПДВ не виникає у продавця / покупця, якщо за договором не відбувається зменшення вартості товару на суму премії (п. 2.1 ст. 154 НК РФ) або чітко прописано, що премії не впливають на величину вартості товару. Тоді коригування рахунків-фактур, документів на відвантаження не потрібно.

Премія, що впливає на ціну товару, вимагає коригування документів. Такий варіант часто незручний і невигідний як для продавця, так і для покупця.

Особливості бухгалтерського обліку

Премії покупцеві, передбачені умовами договору, не змінюють ціну товару. Враховуються або в комерційних видатках (п. 5 ПБУ 10/99), або в інших витратах (п. 11 ПБУ 10/99). Обраний спосіб необхідно відобразити в обліковій політиці.

Проведення залежать від варіанту віднесення на витрати і від способу оплати премії:

• Дт 76 Кт 51 - перерахована премія з розрахункового рахунку або
• Дт 76 Кт 62 - зарахована сума премії в рахунок майбутніх розрахунків;
• Дт 91.2 (44) Кт 76 - сума премії віднесена на витрати;
• Дт 90.2 Кт 44 - комерційні витрати включені в собівартість.

Особливості податкового обліку

Грошові премії враховуються як позареалізаційні витрати.

Документально підтверджується наступне:

1. Порядок розрахунку і виплати премії повинен бути відображений в договорі.
2. Підставою нарахування є виконання покупцем договірних умов.
3. Факт нарахування премії підтверджується актом, який підписується з двох сторін. Форму акта компанія може розробити самостійно.

До складу витрат у продавця премія включається в залежності від методу:

• при методі нарахування - на дату складання акта;
• при касовому методі - на дату виплати.

Важливо відзначити, що премії, видані бонусним товаром, податкові органи можуть віднести до безоплатної передачі товару, з подальшим нарахуванням ПДВ з їх ринкової вартості.