Облік платників податків - економіка і право (кушнир і

Облік платників податків - система обов'язкових процедур постановки на облік, переобліку і зняття з обліку, присвоєння ідентифікаційного номера платника податків. передбачених ст. 83-86 НК, що здійснюються з метою проведення податкового контролю.

Платники податків підлягають постановці на облік у податкових органах відповідно за місцем знаходження організації, місцем знаходження відокремлених підрозділів українських організацій, місцем проживання фізичної особи. а також за місцем знаходження належить їм нерухомого майна і транспортних засобів. що підлягають оподаткуванню.

Організація, до складу якої входять відособлені підрозділи, розташовані на території РФ, а також у власності якої знаходиться підлягає оподаткуванню нерухоме майно, зобов'язана стати на облік в якості платника податків у податковому органі як за своїм місцезнаходженням, так і за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу і місцем знаходження належить їй нерухомого майна і транспортних засобів.

МНС має право визначати особливості постановки на облік найбільших платників податків. Особливості обліку іноземних організацій встановлюються МНС.

Постановка на облік в податковому органі в якості платника податків організації та індивідуальних підприємців здійснюється незалежно від наявності обставин, з якими НК пов'язує виникнення обов'язку щодо сплати того або іншого податку.

Заява про постановку на облік організації або фізичної особи. здійснює діяльність без утворення юридичної особи. подається до податкового органу відповідно за місцем знаходження або за місцем проживання протягом 10 днів після їх державної реєстрації.

При здійсненні діяльності в Україні через відокремлений підрозділ заяву про взяття на облік організації за місцем знаходження відособленого підрозділу подається протягом одного місяця після створення відокремленого підрозділу організації.

Заява організації про постановку на облік за місцем знаходження підлягає оподаткуванню нерухомого майна або транспортних засобів подається до податкового органу за місцем знаходження цього майна протягом 30 днів з дня його реєстрації.

Місцем знаходження майна для цілей обліку визнається: 1) для морських, річкових і повітряних транспортних засобів - місце знаходження (проживання) власника майна; 2) для інших транспортних засобів - місце (порт) приписки або місце державної реєстрації, а при відсутності таких - місце знаходження (проживання) власника майна; 3) для іншого нерухомого майна - місце фактичного знаходження майна.

Заява про постановку на облік приватних нотаріусів, приватних детективів, приватних охоронців подається до податкового органу за місцем їх проживання протягом 10 днів після видачі їм ліцензії, свідоцтва або іншого документа, на підставі якого здійснюється їх діяльність. У разі виникнення у платників податків труднощів з визначенням місця постановки на облік рішення на основі поданих ними даних приймається податковим органом.

Податкові органи зобов'язані на основі наявних даних і відомостей, які повідомляються їм органами, які здійснюють державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців, видачу фізичним особам ліцензій на право займатися приватною практикою, облік і реєстрацію нерухомого майна і операцій із ним, самостійно (до подачі заяви платником податків) вживати заходів до постановки на облік платників податків в податкових органах.

Форма заяви про взяття на облік встановлюється МНС. При подачі заяви організація одночасно із заявою про постановку на облік представляє в одному примірнику копії завірених в установленому порядку: свідоцтва про реєстрацію, установчих та інших документів, необхідних при державної реєстрації, інших документів, що підтверджують відповідно до законодавства України створення організації.

Нові форми заяв про постановку на облік затверджуються до початку року, з якого вони починають застосовуватися.

Особливості порядку постановки на облік іноземних організацій в залежності від видів отримання доходів визначаються МНС.

Податковий орган зобов'язаний здійснити постановку платника податків на облік протягом п'яти днів з дня подання ним усіх необхідних документів і в той же термін видати відповідне свідоцтво, форма якого встановлюється МНС.

Про зміни в статутних та інших установчих документах організацій, в тому числі пов'язаних з утворенням нових філій і представництв, зміною місця знаходження, а також про дозвіл займатися ліцензованим видами діяльності організації зобов'язані повідомляти податковий орган, в якому вони перебувають на обліку, в 10-денний термін з моменту реєстрації змін до установчих документах. Про зміну місця проживання індивідуальні підприємці зобов'язані повідомляти податковий орган, в якому вони перебувають на обліку, в 10-денний термін з моменту такої зміни.

Якщо перебуває на обліку платник податків змінив місце свого перебування або місце проживання, то зняття з обліку платника податків здійснюється податковим органом, в якому платник податків перебував на обліку, протягом п'яти днів після подання платником податків заяви про зміну місця свого перебування чи місця проживання. Платник податків зобов'язаний заявити до податкового органу про зміну місця свого перебування чи місця проживання в 10-денний термін з моменту такої зміни.

У разі ліквідації або реорганізації організації (ліквідація юридичної особи. Реорганізація юридичної особи), прийняття організацією рішення про закриття своєї філії або іншого відокремленого підрозділу, припинення діяльності через постійне представництво. припинення діяльності індивідуального підприємця зняття з обліку проводиться податковим органом за заявою платника податків протягом 14 днів з дня подання такої заяви.

Постановка на облік, зняття з обліку здійснюються безкоштовно.

Відомості про платника податків з моменту постановки на облік є податковою таємницею. якщо інше не передбачено НК.

Організації - податкові агенти. не враховані в якості платників податків, встають на облік в податкових органах за місцем свого знаходження в порядку, передбаченому для організацій-платників податків.

Постановка на облік в органах державних позабюджетних фондів здійснюється в тому ж порядку. Форма заяви про взяття на облік розробляється органами державних позабюджетних фондів за погодженням з МНС.

У ст. 85 НК визначені обов'язки органів, що здійснюють реєстрацію організацій та індивідуальних підприємців, місця проживання фізичних осіб, актів цивільного стану, облік і реєстрацію майна та угод з ним. Органи, що здійснюють реєстрацію організацій, зобов'язані повідомляти в податковий орган за місцем свого знаходження про зареєстрованих (перереєстрованих) або ліквідованих (реорганізованих) організаціях протягом 10 днів після реєстрації (перереєстрації) або ліквідації (реорганізації) організації (ліквідації юридичної особи, реорганізації юридичної особи) . Органи, які реєструють фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, зобов'язані повідомити в податковий орган за місцем свого знаходження про фізичних осіб, які зареєструвалися або припинили свою діяльність в якості індивідуальних підприємців, протягом 10 днів після видачі свідоцтва про реєстрацію, його вилучення або закінчення терміну дії. У такому ж порядку органи, що видають ліцензії, свідоцтва або інші подібні документи приватним нотаріусам, приватним детективам і приватним охоронцям, зобов'язані повідомляти податкові органи про фізичних осіб, яким видані або у яких відкликані або припинили дію зазначені документи.

Органи, що здійснюють реєстрацію фізичних осіб за місцем проживання або реєстрацію актів цивільного стану фізичних осіб, зобов'язані повідомляти відповідно про факти реєстрації або про факти народження та смерті фізичних осіб до податкових органів за місцем свого знаходження протягом 10 днів після реєстрації зазначених осіб або фактів.

Органи, що здійснюють облік і (або) реєстрацію нерухомого майна, що є об'єктом оподаткування. зобов'язані повідомляти про розташованому на підвідомчій їм території нерухоме майно або про транспортні засоби, зареєстровані в цих органах, та їх власників до податкових органів за місцем свого знаходження протягом 10 днів після реєстрації майна.

Органи (установи), уповноважені здійснювати нотаріальні дії, і нотаріуси, здійснюють приватну практику, зобов'язані повідомляти про нотаріальне посвідчення права на спадщину і договорів дарування до податкових органів за місцем свого знаходження не пізніше п'яти днів з дня відповідного нотаріального посвідчення, якщо інше не передбачено НК .

Органи, що здійснюють облік і (або) реєстрацію користувачів природними ресурсами, а також ліцензування діяльності, пов'язаної з користуванням цими ресурсами, зобов'язані повідомляти про надання прав на таке користування, є об'єктом оподаткування, в податкові органи за місцем свого знаходження протягом 10 днів після реєстрації (видачі відповідної ліцензії, дозволу) природопользователя.

Інститут економіки і права Івана Кушніра