Облік орендованих основних засобів у орендаря

У зв'язку з посиленням покарань за недостовірне обчислення податкових виплат і відповідно їх неповне перерахування в бюджет, перед платниками податків, ведуть облік самостійно, постає проблема якісного його ведення.

Багато орендарів - представники бізнесу навіть не підозрюють, що майно, отримане в оренду необхідно ставити на податковий та бухгалтерський облік. Відображені відомості беруть участь в розрахунку податку на прибуток і ПДВ. Розберемося в правилах ведення обліку орендованих ОС.

Які об'єкти можна враховувати як основні засоби

• Функцією об'єкта є участь в основній діяльності компанії;
• Термін використання становить понад дванадцять місяців;
• Об'єкт приносить доходи;
• Придбаний не для перепродажу.

Засіб має відповідати всім критеріям відразу. Факт передачі основного засобу Власником Орендарю фіксується актом прийому - передачі.

Що таке операційна оренда

Таким видом вважається угода, при якій власник ОС не змінюється. Орендар використовує майно на період дії договору в своїх виробничих цілях. За погодженням з власником він має право покращувати якісні технічні характеристики об'єкта.

У договорі оренди можливо передбачити умови переходу прав власності шляхом його викупу після завершення терміну оренди. Одним з різновидів угоди є договір лізингу. В такому випадку, перехід права регламентується договором купівлі-продажу.

За якою вартістю ставити на облік орендовані ОС

Момент повернення майна відбивається на дебеті 001. Вартість ОС, по якій воно ставляться на облік, міститься в договорі оренди. Факт вибуття майна відображається за кредитом 001.

Крім цього слід нагадати, що бухгалтерському та податковому обліку також підлягають витрати за оренду. Будучи прямими витратами орендаря, вони повинні відображатися в складі собівартості основного або допоміжного виробництва (в залежності від функціоналу, які несе орендований об'єкт).

Нормативним документом, який регламентує відносини сторін, є 34 глава ГК РФ. Об'єктом оренди може бути майно, наділене властивістю збереження натуральних якостей при його експлуатації.

Бухгалтерські проводки у орендаря

Орендні платежі за ОС, відображаються в складі витрат по звичайних видах діяльності. Для оподаткування прибутку, орендні платежі відносяться до витрат на собівартість товарів, робіт або послуг.

Орендар з огляду на основні засоби, що знаходяться в оренді повинен зробити бухгалтерські проводки:

Повернення орендарем ОС після завершення терміну оренди відображається списанням з позабалансового рахунку (Кт 001).

Документи підтверджують витрати для прийняття до БО

Слід враховувати, що при проведенні камеральних перевірок по податках, фіскальні органи зажадають надання на паперових носіях первинних документів:

• Договори оренди;
• Акти надання послуг;
• Рахунок-фактури орендодавця;
• Виписки з розрахункового рахунку;
• Платіжні доручення.

У ситуації, коли орендним договором передбачені платежі, наприклад, відразу за квартал, їх відображають на рахунку 97. Пізніше, щомісяця, включають до складу собівартості в сумі оренди за місяць.

За Положенням застосування Плану рахунків при відображенні витрат майбутніх періодів підприємство може зробити вибір одного із способів:

рівномірний відображення витрат (місяць, квартал); списання пропорційно обсягу продукції.