Нелінійний метод нарахування амортизації
Сума нарахованої амортизації розраховується щомісяця.
Нелінійний метод амортизації повинен бути прописаний в обліковій політиці підприємства.
При введенні в експлуатацію первісна вартість майна, що амортизується збільшує сумарний баланс амортизаційної групи, в яку воно включається, починаючи з першого числа місяця, наступного за місяцем введення в експлуатацію.
Якщо підприємство проводило реконструкцію, модернізацію, дообладнання основного кошти, вартість його удосконалень збільшить сумарний баланс групи. Якщо на підприємство купується майно, експлуатувати раніше, або з'являється у вигляді внеску в статутний капітал, то воно враховується в тій амортизаційної групі, в якій значилося у попереднього господаря (власника) (пункт 12 статті 258 НК).
З усього перерахованого вище випливає висновок: сумарний баланс за кожен місяць збільшується на суму введених в експлуатацію основних засобів і зменшується на суму амортизації.
Сума амортизації за місяць по групі розраховується за формулою (п. 4 ст. 259.2 Податкового кодексу):
А - сума нарахованої амортизації за даний місяць для відповідної амортизаційної групи;
В - сумарний баланс відповідної амортизаційної групи;
К - норма амортизації для відповідної амортизаційної групи.
Норми амортизації визначаються згідно з п. 5 статті 259.2 НК (див. Таблицю).
| Амортизаційна група | Норма амортизації (місячна) |
При поверненні об'єктів амортизується майна внаслідок припинення договору безоплатного користування, при розконсервації, закінчення реконструкції, модернізації амортизація по них обчислюється з першого числа місяця, наступного за місяцем повернення, завершення реконструкції, модернізації, розконсервації, а сумарний баланс при цьому збільшується амортизаційну групу на залишкову вартість зазначеного майна (п. 9 ст. 258 НК).
При вибутті основного засобу нарахування амортизації по ньому припиняється з першого числа місяця, наступного за місяцем вибуття, а сумарний баланс відповідної амортизаційної групи при цьому зменшується на залишкову вартість об'єкта, що вибув. Якщо в результаті вибуття сумарний баланс дорівнює нулю, то така амортизаційна група ліквідується.
Якщо сумарний баланс групи в якийсь момент стає менше 20 000 рублів, то в місяці, наступному за місяцем зниження, платник податків має право ліквідувати вказану групу, а суму сумарного балансу віднести на позареалізаційні витрати за поточний період.
При закінченні терміну корисного використання платник податків може виключити об'єкт амортизації зі складу амортизаційної групи (без зміни сумарного балансу групи) на дату виведення об'єкта амортизується майна з її складу (ст.258 НК). При чому від необхідності нараховувати амортизацію і не впливає на обчислення амортизації.
При нелінійному способі в перший рік експлуатації первісна вартість списується набагато швидше, ніж при лінійному (в перші 35-40% строку корисного використання). Цей метод зручний для тих організацій, які використовують прискорену амортизацію.
При використанні нелінійного методу залишкову вартість визначають не по кожному основному засобу, а по групі в цілому, тому іноді необхідно обчислювати залишкову вартість по окремих об'єктах основних засобів. Наприклад, при реалізації основного засобу для правильного обчислення податку на прибуток, враховуючи продажну вартість (ст. 268 НК).
Як визначити залишкову вартість основних засобів, що амортизуються нелінійним способом?
Вона розраховується за формулою (п.1 ст.257)
Sn - залишкова вартість зазначених об'єктів після закінчення n місяців після їх включення у відповідну амортизаційну групу;
S - первісна (відновна) вартість зазначених об'єктів;
n - число повних місяців, що минули з дня включення зазначених об'єктів в відповідну амортизаційну групу до дня їх виключення зі складу цієї групи;
k - норма амортизації (у тому числі з урахуванням підвищуючого (понижуючого) коефіцієнта), що застосовується по відношенню до відповідної амортизаційної групи.
Потрібно визначити залишкову вартість основного засобу, віднесеного до п'ятої групи, вартістю 1 000 000 рублів. Дивимося норму амортизації для даної групи - 2,7% на місяць. Кількість повних місяців, протягом яких основне засіб знаходився в групі, наприклад 10.
S10 = 1 000 000 руб. × (1 - 0,01 × 2,7) 10,
або
S10 = 1 000 000 руб. × (0,973) 10 = 1 000 000 руб. × 0,761 = 761 000 руб.
Крім нелінійного, підприємствам дозволено використовувати лінійний метод амортизації. Приклад розрахунку лінійного методу дивіться тут.
Безкоштовна книга
Як розрахувати відпускні правильно і встигнути відпочити.
Для того, щоб отримати безкоштовну книгу, введіть дані в форму нижче і натисніть кнопку "Отримати книгу".