Матеріали облік приходу і ТЗВ
Облік приходу Матеріалів і ТЗВ
Під фактичною собівартістю для цілей бухгалтерського обліку розуміється сума фактичних витрат на їх придбання, виготовлення, доставку та доведення до стану, в якому вони придатні до використання.
Для цілей оподаткування вартість матеріалів визначається виходячи з цін придбання, включаючи комісійні винагороди, що сплачуються посередницьким організаціям, ввізні мита і збори, витрати на транспортування та інші витрати, пов'язані з придбанням ТМЦ.
Під транспортно-заготівельними витратами розуміються витрати, безпосередньо пов'язані з процесом заготовляння та доставки матеріалів до організації.
- витрати по відвантаженню і транспортуванню матеріалів;
- витрати з утримання заготівельно-складського апарату організації, включаючи витрати на оплату праці працівників;
- витрати з утримання спеціальних заготівельних пунктів і складів;
- націнки, комісійні винагороди, що сплачуються постачальницьким, зовнішньоекономічним та іншим посередницьким організаціям;
- плата за зберігання матеріалів у місцях придбання, на ж / д станціях, портах і пристанях;
- вартість втрат за матеріалами в дорозі (недостача і псування), в межах норм природних втрат;
У витрати «по доведенню» включаються:
- вартість виконаних робіт;
- витрати з перевезення до місця виконання робіт і назад;
- витрати з навантаження і вивантаження.
Витрати можуть включатися до вартості матеріалів шляхом:
- віднесення ТЗВ на балансовий рахунок 15 «підготовка та придбання матеріальних цінностей», згідно з розрахунковими документами постачальника;
- віднесення ТЗВ на окремий субрахунок до балансового рахунку 10 «Матеріали»;
- безпосереднього прямого включення ТЗВ до фактичної собівартості матеріалу.
Приклад Включення ТЗВ у фактичну собівартість матеріалів
Для доставки усіх матеріалів залучена транспортна організація, якій виплачено 5 900 руб, в т.ч. ПДВ - 900руб.
Облікової політики ТОВ «Швачка-білоручками» встановлено, що ТЗВ включаються в фактичну вартість придбаних матеріалів.
Бухгалтер ТОВ «Швачка-білоручками» Белочкина Настя відобразить придбання матеріалів проводками:
Дт 10 Кт 60 - 25 000 руб. - надійшов червоний матеріал "А";
Дт 68 (Розрахунки по ПДВ) Кт 19 - 4 500 руб. - ПДВ за оприбуткованій матеріалу "А" до відрахування;
Дт 10 Кт 60 - 15 000 руб. - надійшов синій матеріал "Б";
Дт 19 Кт 60 - 2 700 руб. - ПДВ з придбаного синього матеріалу "Б";
Дт 68 Кт 19 - 2 700 руб. - ПДВ прийнятий до відрахування;
Дт 10 Кт 60 - 5 000 руб. - проведено видатки на транспортування матеріалів;
Дт 68 Кт 19 - 900 руб. - ПДВ за отриманими транспортних послуг прийнятий до відрахування.
Вартість червоного матеріалу "А" потрібно збільшити на 3 125 руб. (5 000. 40 000 х 25 000), а вартість синього матеріалу "Б" - на 1 875 руб. (5 000. 40 000 х 15 000).
Вартість метра червоного матеріалу "А" = 2, 8125 руб. ((25 000 + 3 125 руб.): 10 000),
а вартість метра синього матеріалу "Б" буде = 3,375 руб. ((15 000 + 1 875). 5 000).
Для цілей податкового обліку вартість придбаних за плату матеріалів може визначатися за такою ж схемою, як і в бухгалтерському обліку.
При списанні матеріалів у виробництво для цілей податкового обліку вартість матеріалів буде такою ж, як і в бухгалтерському обліку.
При поверненні бракованих матеріалів, прийнятого на облік, виставляється рахунок-фактура.
При поверненні бракованих матеріалів, прийнятих покупцем - платником податків податку на додану вартість на облік, податок на додану вартість не відновлюється.
Покупцем виставляється рахунок-фактура продавцеві по повернутих товарах і при передачі бракованих матеріалів нараховується податок.