Коли перераховувати ПДФО з зарплати працівників

Дата перерахування ПДФО з зарплати працівників

ПДФО з зарплати в грошовій формі перераховується в терміни, зазначені в пункті 6 статті 226 Податкового кодексу.

Виплата зарплати на банківські карти

При перерахуванні зарплати на банківські карти в більшості випадків в один день відбувається кілька дій:

• подача в банк платіжного доручення та реєстру для зарахування грошових коштів на рахунки працівників (ці документи характерні для так званого зарплатного проекту);
• подача в банк платіжного доручення на сплату ПДФО.

Фахівці МінфінаУкаіни розглянули таку ситуацію. Компанія перераховує зарплату з розрахункового рахунку компанії на рахунок банку - емітента зарплатних карт. При цьому в один день бухгалтер подає в банк платіжне доручення, а на наступний день - реєстр на зарахування коштів.

У бухгалтера при перерахуванні зарплати на банківські карти працівників є наступні документи:

• платіжне доручення і (або) реєстр на зарахування грошових коштів (це залежить від того, чи бере участь компанія в зарплатному проекті банку, і умов договору з банком);
• банківська виписка про списання суми з розрахункового рахунку.

Що робити бухгалтеру і коли платити ПДФО з зарплати з урахуванням цих роз'яснень?

Звернемося до пункту 6 статті 226 Податкового кодексу. У ньому сказано, що «податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого й утриманого податку не пізніше ... дня перерахування доходу з рахунків податкових агентів у банку на рахунку платника податків ...». У цій пропозиції не розділені дві банківські операції: перерахування грошових коштів з рахунку компанії; зарахування зарплати на рахунок працівника. Фахівці МінфінаУкаіни згадали тільки день зарахування грошових коштів на рахунок працівника, який на практиці визначити може бути складно.

При перерахуванні заробітної плати 15-го числа поточного місяця за другу половину попереднього місяця на рахунки працівників ПДФО необхідно перерахувати в бюджет в цей же день, тобто в день фактичного перерахування доходу з рахунку податкового агента в банку на рахунки платників податків, а саме 15 # 8209 ; го числа.

Експерти журналу «Зарплата»

приклад
У ТОВ «Прогрес» зарплата виплачується в безготівковій формі перерахуванням на пластикові карти працівників:

- 17-го числа поточного місяця - за першу половину місяця (аванс) за фактично відпрацьовані дні;
- 3-го числа місяця, наступного за розрахунковим, - за другу половину місяця.

Компанія є учасником зарплатного проекту одного з банків. Згідно з угодою з банком для того, щоб списати грошові кошти на виплату зарплати з рахунку компанії, необхідні два документа: платіжне доручення і реєстр для зарахування сум на зарплатні картки працівників.

Коли бухгалтер повинен подати платіжне доручення на перерахування ПДФО до бюджету?

У цей день бухгалтер зробить проводки:

На підставі банківської виписки бухгалтер зробить проводку:

Як утримувати ПДФО з авансу по заробітній платі

Роботодавець зобов'язаний виплачувати заробітну плату не рідше ніж кожні півмісяця (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Ця вимога трудового законодавства не стосується порядку перерахування ПДФО. Він регулюється не трудовим, а податковим законодавством.

При утриманні ПДФО з суми зарплати бухгалтер повинен керуватися наступними правилами:

• дата отримання доходів у вигляді оплати праці - останній день місяця, за який вона була нарахована (п. 2 ст. 223 НК РФ);
• ПДФО обчислюється наростаючим підсумком з початку року за підсумками кожного місяця (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Ще не закінчився календарний місяць, визначити суму доходу у вигляді зарплати не представляється можливим. Сума доходу за місяць - це величина непостійна, адже протягом місяця співробітник, наприклад, може взяти відпустку за свій рахунок, захворіти. Розрахувати зарплату і обчислити з неї податок за минулий місяць можна тільки в останній день місяця.

Утримувати ПДФО з зарплати за першу половину місяця (авансу) не потрібно. ПДФО слід обчислювати і утримувати один раз при остаточному розрахунку доходу працівника за весь місяць.

Виплата зарплати з каси

Якщо гроші на виплату заробітної плати компанія отримує з розрахункового рахунку в банку, ПДФО повинен бути сплачений не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

приклад
Згідно з правилами внутрішнього трудового розпорядку ТОВ «Інтерес» виплачує працівникам заробітну плату з каси:

- 16-го числа поточного місяця - за першу половину місяця (аванс) за фактично відпрацьовані дні;
- 3-го числа місяця, наступного за розрахунковим, - за другу половину місяця.

Бухгалтер повинен зробити такі записи:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- 10 500 крб.- виплачений аванс працівнику з каси.

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 3510 руб. (27 000 руб. × 13%) - нарахований ПДФО.

Отримано з розрахункового рахунку сума для виплати заробітної плати з каси. У цей день перераховано ПДФО до бюджету:

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО» КРЕДИТ 51
- 3510 руб. - перерахований ПДФО до бюджету;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
- 12 990 руб. (27 000 руб. - 10 500 руб. - 3510 руб.) - видана зарплата за вирахуванням ПДФО і авансу.

Виплата зарплати готівкою з інших джерел

Якщо гроші на виплату зарплати працівникам компанія взяла, наприклад, з готівкової виручки, то перерахувати ПДФО до бюджету необхідно на наступний день після видачі грошей співробітникам (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Дії бухгалтера будуть наступними.

У цей день бухгалтер зробить проводки:

Мінфін дав роз'яснення, в яких випадках від іноземних компаній не потрібно сплата українського ПДВ при наданні послуг з бронювання готелів, авіаквитків і оренди автомобілів через Інтернет. До цього у експертів туристичного ринку були серйозні побоювання, що все це подорожчає в зв'язку з введенням так званого "податку на Google".

Проблема неподаткових платежів починає вирішуватися системно. Це випливає з листа заступника міністра фінансів Смелаа Количева, спрямованого в бізнес-об'єднання. У Мінфіні вирішили закріпити основні питання, пов'язані з порядком введення, нарахування і сплати обов'язкових платежів на рівні закону.

У Ростовській області зареєстровано понад 177 тисяч суб'єктів малого і середнього бізнесу, повідомила напередодні т.в.о. керівника Ростовстата Марина Самойлова. Таким чином, донський регіон посів друге місце вУкаіни по числу індивідуальних підприємців і шосте - за загальною кількістю малих суб'єктів підприємництва # 40; МСП # 41 ;.