Якщо в оплату товарів отримано вексель ...

Облік і звітність

В оплату відвантажених товарів покупець може видати вам власний # 40; простий # 41; вексель або вексель третьої особи # 40; перекладної # 41 ;, дисконтний або процентний вексель. Про те, як ця операція і подальша доля векселі відображаються в податковому обліку, ми й поговоримо.

В оплату відвантажених товарів покупець може видати вам власний (простий) вексель або вексель третьої особи (перекладної), дисконтний або процентний вексель. Про те, як ця операція і подальша доля векселі відображаються в податковому обліку, ми й поговоримо.

Для підтвердження отримання векселя від покупця в оплату відвантажених товарів необхідно оформити акт його приймання-передачі. У ньому потрібно вказати договір, в забезпечення платежу за яким видано (передано) вексель.

Дисконт або відсотки

Дисконт або відсотки за векселем для цілей оподаткування прибутку продавця визнаються позареалізаційних доходів (п. 3 ст. 43, п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Нагадаємо, що дисконт - це різниця між номіналом векселя і вартістю товарів, в рахунок оплати яких він отриманий. Відсотки нараховуються на номінал векселя, якщо він підлягає погашенню «по пред'явленні» або «в стільки-то часу від пред'явлення» (наприклад, через місяць) (п. П. 5, 34, 77 Положення про переказний і простий вексель). Вони нараховуються з дня, наступного за днем складання векселя (або з визначений у повідомленні день) і по день його пред'явлення до погашення за ставкою, зазначеною в векселі (п. П. 5, 77 Положення про переказний і простий вексель, ст. 191 ЦК РФ).

Сума дисконту або відсотків визнається в доходах рівномірно на останнє число кожного місяця до початку звітного періоду, в якому вексель вибув, тобто був (п. 6 ст. 271 НК РФ):

пред'явлений до погашення (оплати);
проданий;
переданий в оплату придбаних вами товарів.

Суму дисконту, яку потрібно врахувати в конкретному місяці, можна розрахувати за формулою:

Дисконт за векселем за місяць

ПДВ з дисконту (відсотків) за векселем = (Сума дисконту (відсотків), отримана за векселем - Відсотки, розраховані за ставкою ЦБ) × 10/110 або 18/118

погашення векселя

Доходи і витрати, пов'язані з погашенням векселя, для цілей оподаткування прибутку визнаються доходами і витратами від реалізації цінних паперів, не обертаються на організованому ринку цінних паперів (п. П. 2, 3 ст. 280 НК РФ). Вони зізнаються на дату пред'явлення векселя до оплати:

в доходах від реалізації - номінал векселя і сума відсотків, нарахованих з дня, наступного за днем складання векселя, і по день його пред'явлення до погашення, якщо вексель відсотковий (п. 2 ст. 280 НК РФ);
у витратах від реалізації - фактична вартість придбання векселя, тобто договірна вартість товарів, включаючи ПДВ, в оплату яких він був отриманий (п. 3, 29 ст. 280 НК РФ);
у позареалізаційні витрати - сума дисконту або відсотків, врахованих у складі позареалізаційних доходів раніше (п. 3 ст. 280 НК РФ).

Оплата векселем придбаних товарів

Для цілей оподаткування прибутку доходи і витрати, пов'язані з передачею векселя в оплату товарів, також визнаються доходами і витратами від реалізації цінних паперів, не обертаються на організованому ринку цінних паперів (п. П. 2, 3 ст. 280 НК РФ). Вони зізнаються на дату передачі векселя:

в доходах від реалізації - сума заборгованості перед постачальником, в оплату якої ви передаєте вексель (п. п. 2, 29 ст. 280 НК РФ);
у витратах від реалізації - фактична вартість придбання векселя, тобто договірна вартість товарів, включаючи ПДВ, в оплату яких вексель був отриманий (п. п. 3, 29 ст. 280 НК РФ);
у позареалізаційні витрати - сума дисконту або відсотків, врахованих у складі позареалізаційних доходів раніше (п. 3 ст. 280 НК РФ).

Для підтвердження передачі векселя в оплату товарів оформите акт його прийому-передачі. У ньому обов'язково вкажіть договір, за яким купуються товари, оплачувані векселем, і дату передачі векселя.

продаж векселя

Доходи і витрати, пов'язані з продажем векселя, для цілей оподаткування прибутку знову ж зізнаються доходами і витратами від реалізації цінних паперів, не обертаються на організованому ринку цінних паперів (п. П. 2, 3 ст. 280 НК РФ). Вони зізнаються на дату передачі векселя покупцеві:

в доходах від реалізації - фактична ціна продажу векселя, тобто сума, яку за нього повинен заплатити покупець (п. п. 2, 29 ст. 280 НК РФ);
у витратах від реалізації - фактична вартість придбання векселя, тобто договірна вартість товарів, включаючи ПДВ, в оплату яких був отриманий вексель (п. п. 3, 29 ст. 280 НК РФ).
у позареалізаційні витрати - сума дисконту або відсотків, врахованих у складі позареалізаційних доходів раніше (п. 3 ст. 280 НК РФ).

ПДВ продаж векселя не обкладається (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Факт передачі векселя покупцеві можна підтвердити або договором купівлі-продажу векселя або актом його приймання-передачі, якщо в договорі купівлі-продажу факт передачі векселя не зафіксовано.

Експерт «ПБ» Оксана Доброва

Безцінний досвід вирішення актуальних завдань, відповіді на складні питання, спеціально відібрана свіжа інформація в пресі для бухгалтерів і керівників. Журнали для бухгалтера і підприємця >>

Якщо у Вас є питання - задайте його тут >>

Читайте також по темі:

Практична енциклопедія бухгалтера