Які податки і внески платить підприємець при застосуванні УСН на основі патенту і яку

Патент, як і звичайна спрощенка, звільняє підприємця від сплати (Пункт 3 ст. 346.11 НК РФ):
- ПДФО щодо доходів від діяльності, на яку придбано патент;
- податку на майно фізичних осіб щодо майна, використовуваного для патентної діяльності;
- ПДВ, крім податку, що сплачується при імпорті товарів.
У той же час зовсім без сплати податків і внесків не обійтися.

Скільки коштує патент і як його сплатити

--------------------------------
<*> Встановлюється законом суб'єкта України по кожному виду підприємницької діяльності, за яким може бути отриманий патент.

Порада
Якщо ви не хочете суперечок, сплатите ту частину страхових внесків, на яку будете зменшувати 2/3 вартості патенту, до того, як прийде час остаточно розрахуватися за нього з бюджетом.

А ось скільки і які внески у позабюджетні фонди вам доведеться платити, залежить від того, залучаєте ви найманих працівників для патентної діяльності чи ні.

Якщо у вас немає найманих працівників

Увага! Законодавством не передбачено знижені тарифи щодо страхових внесків, коли такі внески підприємці сплачують за себе (Пункт 1 ч. 1 ст. 5, ст. 58 Закону N 212-ФЗ).

З урахуванням того що вартість річного патенту не часто перевищує 15 000 руб. а Мінфін дозволяє зменшувати вартість патенту за рахунок внесків тільки наполовину, при придбанні лише одного патенту в більшості випадків внески стають для підприємця-патентніка більшим навантаженням, ніж вартість самого патенту.
При "покупці" кількох патентів для зменшення решти вартості кожного патенту на суму внесків її потрібно розподілити між ними. НК не встановлює, як це потрібно робити, а варіантів може бути як мінімум два.
Варіант 1. Пропорційно вартості кожного патенту в вартості всіх придбаних патентів. При цьому, якщо ви не хочете суперечок з перевіряючими, не забувайте про 50-відсоткове обмеження щодо зменшення вартості патенту.
В цьому випадку сума страхових внесків, на яку можна зменшити вартість кожного патенту, визначається так:

Прімер.Уменьшеніе вартості декількох патентів на суму страхових внесків пропорційно вартості кожного патенту

Підприємець може зменшити вартість першого патенту на 4644 руб. (14 592 руб. / (14 592 руб. + 36 180 руб.) X 16 160 руб.). Це менше, ніж половина вартості патенту - 7296 руб. (14 592 руб. X 50%).
А вартість другого патенту можна зменшити на 11 516 руб. (36 180 руб. / (14 592 руб. + 36 180 руб.) X 16 160 руб.). Це теж менше, ніж половина вартості патенту - 18 090 руб. (36 180 руб. X 50%). У підсумку вся сума страхових внесків (16 160 руб.) Буде брати участь в зменшенні вартості патентів (4644 руб. + 11 516 руб.).

Прімер.Уменьшеніе вартості декількох патентів на суму страхових внесків пропорційно доходам від кожного виду діяльності

Сума страхових внесків, яка припадає на перший патент, дорівнює 7655 руб. (450 000 руб. / (450 000 руб. + 500 000 руб.) X 16 160 руб.). Однак це більше, ніж половина вартості патенту - 7296 руб. (14 592 руб. X 50%), тому підприємець може зменшити вартість першого патенту лише на 7296 руб.
А вартість другого патенту можна зменшити на 8505 руб. (500 000 руб. / (450 000 руб. + 500 000 руб.) X 16 160 руб.). Це менше, ніж половина вартості патенту - 18 090 руб. (36 180 руб. X 50%). В результаті 359 руб. страхових внесків не братимуть участі в зменшенні вартості патентів (16 160 руб. - 7296 руб. - 8505 руб.).

Більш вигідним виявився перший варіант. Так сталося тому, що доходи від діяльності, на яку придбано "дорогий" патент, виявилися трохи вищими за доходи від діяльності, на яку придбано "дешевий" патент.
Причому перший варіант завжди буде вигідний тим підприємцям, які застосовують тільки патентну ССО. Так як він дозволяє зменшити вартість кожного з патентів на максимально можливу величину внесків, незалежно від такого нестабільного фактору, як прибутковість кожного виду діяльності. А з тим, що вибір порядку розподілу внесків залишається за підприємцем, згодні і фахівці Мінфіну.

Порада
Який би варіант розподілу внесків для зменшення вартості декількох патентів ви не вибрали, закріпіть його у своїй обліковій політиці (Пункт 2 ст. 11 НК РФ).

Якщо без працівників не обійтися

Якщо ж ціна ваших патентів така, що при зменшенні їх вартості можна врахувати і суми внесків за працівників, то внески потрібно розподіляти:
(Якщо) працівників можна безпосередньо розділити з патентних видам діяльності, то на внески, сплачені за кожного працівника, можна зменшити вартість патенту за тією діяльності, в якій він зайнятий;
(Якщо) всі працівники зайняті одночасно в усіх патентних видах діяльності:
(Або) пропорційно вартості кожного патенту в вартості всіх придбаних патентів;
(Або) пропорційно величині доходів від кожного виду діяльності в загальному обсязі доходів від усіх видів діяльності.

Яку звітність здає спрощенець на патенті

Якщо у вас немає найманих працівників

Якщо без працівників не обійтися

Пам'ятайте, що застосування патентної ССО не звільняє вас від обов'язків податкового агента по ПДВ (Пункт 5 ст. 346.11 НК РФ), наприклад, якщо ви будете орендувати приміщення у муніципалітету (Пункт 3 ст. 161 НК РФ).