Які бувають помилки в бухгалтерському обліку, виправлення помилок в бухгалтерському обліку

Щороку компанія СКБ Контур проводить конкурс для підприємців «Я Бізнесмен», в ньому беруть участь сотні бізнесменів з різних городовУкаіни - від Конотопа до Кременчука.

Завдяки конкурсу ми створили надихаючу колекцію бізнес-історій, розказаних людьми, які перетворюють невеликі стартапи в успішні компанії.

Їх досвід і Поради будуть корисні кожному, хто замислюється про відкриття своєї справи.

Для старту необхідні деякі попередні умови: ідея, трохи грошей і, що найважливіше, бажання почати

Нещодавно Мінфін запропонував збільшити адміністративні штрафи за грубе порушення правил ведення бухгалтерського обліку - до 20 000 руб. Які помилки і чому роблять компанії? Ми зібрали в одній статті 10 найпоширеніших порушень в обліку та рекомендації, як їх уникнути.

1. Платник податків, будучи податковим агентом по ПДВ, що не обчислює ПДВ.

Організації, які застосовують УСН, ПДВ не платять. Але в деяких випадках вони змушені звітувати по ПДВ.

Перший випадок - при імпорті послуг у постачальників. Наприклад, якась іноземна компанія, яка не має свого представництва на території РФ, надає українській компанії послуги. українська організація зареєстрована на території РФ, тому послуга, по суті, виявляється на території РФ. В даному випадку українська компанія є податковим агентом і при оплаті винагороди повинна обчислити ПДВ за свого постачальника.

Другий випадок - при оренді нерухомого майна у госорганизаций або держустанов. В даному випадку організації, які застосовують УСН, є податковими агентами по відношенню до цих установ або організацій. Схема дій та ж сама: їм необхідно обчислити ПДВ, сплатити його до бюджету і задекларувати.

Третій випадок - коли організації, які застосовують УСН, працюють за агентським договором і відвантажувальні документи оформляють від імені принципала, причому в цих документах виділяють ПДВ і оформляють рахунок-фактуру. У цьому випадку вони, діючи як податкові агенти, повинні обчислювати ПДВ, сплачувати його і подавати декларацію.

2. Організація на ССО здійснює продаж товарів, робіт або послуг, виділяючи ПДВ.

Організації, які застосовують УСН, звільняються від сплати ПДВ, але бувають випадки, коли вони добровільно обчислюють ПДВ в первинних документах (оформляють рахунки-фактури, сплачують ПДВ до бюджету). У таких випадках організації помилково припускають, що раз вони заплатили ПДВ до бюджету, значить, мають право відшкодувати його з бюджету. Це неправомірно: оскільки вони не є платником ПДВ, отже, ні про яке відшкодування мови бути не може. Мінфін і ФМС багато пишуть про це, тим не менш організації продовжують здійснювати цю помилку.

В яких випадках організації роблять подібні помилки? Припустимо, покупцем компанії є великий завод, який ставить вимогу - щоб постачальник був платником ПДВ. На вимогу покупця постачальник по цій угоді виділяє ПДВ та сплачує його до бюджету (оформляє накладну з ПДВ, виставляє рахунок-фактуру з ПДВ). При цьому у організації виникає спокуса на підставі документів, за якими купували товар, відшкодувати ПДВ. В даному випадку цього робити не можна, так як компанія сплачує ПДВ з продажу, а з покупки ПДВ не відшкодовується в зв'язку із застосуванням ССО.

Завод, незважаючи на те, що вимагає сплати ПДВ, теж не має права на відшкодування ПДВ, який заплатила організація, так як організація, яка застосовує ССО, не є платником ПДВ. По суті, добровільна сплата ПДВ є неправомірним дією. Просто податкова за це не карає: ніхто не заперечує, якщо організація заплатила гроші з доброї волі. У той же час, погоджуючись з вимогами великих організацій і виставляючи рахунки-фактури з ПДВ, організації, по суті справи, підставляють свого покупця, так як у нього теж виникає спокуса відшкодувати ПДВ, на що він не має права.

3. Компанії виплачують дивіденди, попередньо не сплативши ПДФО.

При виплаті заробітної плати помилки зазвичай не допускаються: ПДФО має сплачуватися або в день виплати заробітної плати, або раніше. Але щодо дивідендів це правило чомусь часто забувається, тобто спочатку сплачуються дивіденди, а потім, через якийсь час, ПДФО.

4. Неправильне оформлення дивідендів.

Особливо часто цю помилку допускають організації, які знаходяться на ССО.

Ця помилка тягне наступні помилки: якщо ви невірно розрахували можливу суму дивідендів, то невірно розрахували і чистий прибуток, а, відповідно, неправильно виплатили дивіденди. Найчастіше ці суми сильно різняться.

5. Організації ведуть підприємницьку діяльність, яка не передбачена їх КВЕД.

Часто буває, що організація починає якийсь новий вид діяльності - продажу або виробництво товарів, але не має права здійснювати цю діяльність, тому що цей вид діяльності не задекларований в податковій інспекції.

Перед тим, як займатися новою діяльністю, потрібно обов'язково подати відповідні зміни до податкової інспекції.

6. Порушення касової дисципліни.

У невеликих організацій (особливо це стосується магазинів) є касовий апарат, за допомогою якого вони вибивають касові чеки, а в кінці зміни роздруковують касовий зведений Z-звіт. Вони помилково вважають, що на цьому оформлення касових документів закінчено, тому більше нічого не роблять. Насправді після закінчення касової зміни потрібно оформити ще прибутковий касовий ордер і тим самим як би дооформити касовий облік: внести запис про це касовому ордері в касову книгу і в звіт касира.

7. Платники податків, які застосовують УСН (вибрали в якості податкової бази доходи, зменшені на величину витрат) і здійснюють торговельну діяльність, помилково в податковому обліку враховують у витратах собівартість товарів не в момент їх продажу, а відразу після оприбуткування та оплати цих товарів постачальником.

Цю помилку допускають навіть досвідчені бухгалтери.

При продажу товарів собівартість цих товарів ми враховуємо у витратах при виконанні трьох основних умов: ці товари оплачені постачальнику, оприбутковані і відвантажені покупцеві. У момент відвантаження покупцю при одночасному виконанні всіх цих трьох умов ми можемо собівартість цих товарів врахувати у витратах і, відповідно, зменшити базу оподаткування з податку, пов'язаній із застосуванням ССО. Ніяк інакше.

8. Порушення термінів надання авансових звітів після скоєння підзвітною особою витрат на придбання товарів, робіт або послуг.

Законом передбачена можливість платнику податків самому визначати період, на який видаються підзвітні суми. Наприклад, підзвітні суми можуть видавати на півроку, і людина може протягом півроку тримати цю суму в кишені, а потім зробити якийсь витрата і відзвітувати за авансовим звітом. Але за першим терміном, як правило, все стежать. При цьому часто не стежать за другим - після того, як людина витратила частину грошей, він повинен протягом трьох робочих днів надати в бухгалтерію авансовий звіт, а решту суми внести в касу як невитрачену. Часто це не робиться. У більшості випадків людина, витративши частину суми, продовжує решту грошей тримати при собі, помилково припускаючи, що у нього залишилося ще три місяці.

9. Компанії роблять відвантаження товарів раніше, ніж оприбутковували товар. Тобто вони відвантажують то, чого немає на складі.

Це порушення пов'язане з різними причинами. Як правило, нестиковки відбуваються через те, що документи на товари оформляються заднім числом, коли товар куплений і вже проданий.

Допускаючи таку помилку, організація не має можливості списати собівартість цього товару до витрат в податковому обліку. Якщо він був проданий раніше, ніж придбаний, значить, його собівартість на момент продажу дорівнювала нулю.

10. Деякі директора помилково припускають, що не можна списати гроші з розрахункового рахунку на користь податкової, якщо цей рахунок заарештований.

Податкова заарештовує розрахункові рахунки в частині здійснення комерційних платежів. Але в частині здійснення бюджетних платежів ці рахунки залишаються вільними. І помилка більшості директорів полягає в тому, що вони часто йдуть платити податки в відділення іншого банку як фізособа. Податок вони сплачують, але податкова не може знайти цей платіж навіть при пред'явленні квитанції. У такій ситуації довести щось податкової буде складно. Тому, якщо рахунок заарештований, але потрібно заплатити податок, треба просто здійснювати платіж зі свого розрахункового рахунку.