Як заповнити декларацію по пдв податковому агенту - платнику пдв

Якщо ці рядки не заповнені, розрахуйте ПДВ за операціями, код яких вказано по рядку 070, і відобразіть результат по рядку 060.

Приклад заповнення декларації з ПДВ податковим агентом - платником ПДВ

Організація «Альфа» виступає посередником при продажу партії товарів іноземною організацією, яка не перебуває на податковому обліку вУкаіни.

«Альфа» уклала контракт на поставку товарів ТОВ «Торгова фірма" Гермес "» на суму 1 200 000 руб.

У I, в II і в III кварталах «Альфа» не скоювала інших операцій, в яких вона б була податковим агентом.

Бухгалтер заповнив рядки 080-100 розділу 2 декларації з ПДВ в такий спосіб.

по рядку 090 - 128 136 руб. (840 000 руб. × 18/118).

Рядок 080 він не заповнював, так як відвантаження товарів в I кварталі не було.

За рядку 060 - 128 136 руб. (З рядка 090).

по рядку 080 - 108 000 руб. (600 000 руб. × 18%);
по рядку 100 - 108 000 руб. (З рядка 080, т. К. ПДВ з відвантаження менше ПДВ з передоплати);
по рядку 060 - 0 руб. (108 000 руб. - 108 000 руб.).

по рядку 080 - 108 000 руб. (600 000 руб. × 18%);
по рядку 090 - прочерк;
по рядку 100 - 20 136 руб. (128 136 руб. - 108 000 руб.);
по рядку 060 - 87 864 руб. (108 000 руб. - 20 136 руб.)

Якщо організація або підприємець в податковому періоді виконували тільки операції, в яких вони були податковими агентами по ПДВ, заповнювати розділи 3, 4, 5 і 6 не потрібно.

Якщо податковий агент виконує і обкладаються ПДВ операції, заповнюйте ці розділи в загальному порядку. передбаченому для платників ПДВ.

Розділ 7 і розділ 1

Якщо організація або підприємець в податковому періоді виконували тільки операції, в яких були податковими агентами по ПДВ, заповнювати розділи 1 і 7 не потрібно.

Якщо ж були також і не обкладаються ПДВ операції:

заповніть розділ 7 в загальному порядку,

а в розділі 1 - тільки ІПН і КПП податкового агента, номер сторінки, підпис і дату складання декларації. У всіх рядках з показниками поставте прочерки.

Розділи 8 і 9

В розділ 8 заносять відомості з книги покупок. Тобто до уваги беруть тільки ті операції, за якими в звітному кварталі виникло право на відрахування. Цей розділ заповнюють усі податкові агенти. Виняток з них становлять лише ті, хто реалізує за рішенням суду арештоване майно, а також товари, роботи, послуги, майнові права іноземних організацій, які не перебувають вУкаіни на податковому обліку (п. 4 і 5 ст. 161 НК РФ).

У розділі 9 декларації вказують відомості з книги продажів. Цей розділ заповнюють усі податкові агенти - щодо тих операцій, за якими в звітному кварталі виник обов'язок нарахувати ПДВ до сплати в бюджет.

Приклад оформлення декларації з ПДВ податковим агентом - платником ПДВ

ТОВ «Альфа» застосовує загальну систему оподаткування та від ПДВ звільнено.

Крім того, протягом кварталу організація виконувала обов'язки податкового агента по ПДВ:

На титульному аркуші декларації з ПДВ за I квартал бухгалтер вказав загальні відомості про організацію, код податкової інспекції, в яку подається декларація, і код 214, що означає, що декларація подається за місцезнаходженням платника податків.

Розділ 2 декларації з ПДВ бухгалтер «Альфи» заповнив по кожній з перерахованих операцій (на окремих сторінках).

Сума ПДВ з оренди муніципального майна, яку потрібно заплатити в бюджет, відображена в розділі 2 на сторінці 003:
200 000 руб. × 3 міс. × 18/118 = 91 525 руб.

Сума ПДВ по угоді з організацією «Бета» до сплати в бюджет відображена в розділі 2 на сторінці 004:
224 450 руб. × 18/118 = 34 238 руб.

Відомості з книги покупок і книги продажів відображені в розділах 8 і 9 декларації.

Складання декларації бухгалтер закінчив заповненням розділу 1. У ньому він вказав загальну суму податку, яку «Альфа» має заплатити в бюджет як платник податків, - 293 722 руб.

Таким чином, «Альфа» заплатить такі суми в бюджет:

125 763 руб. (91 525 руб. + 34 238 руб.) - як податковий агент;
293 722 руб. (462 960 руб. - 135 000 руб. - 34 238 руб.) - як платник податків.

уточнена декларація

Якщо податковий агент виявив помилку при розрахунку або відображенні ПДВ, він повинен подати уточнену декларацію. Для податкових агентів встановлено ті ж терміни здачі та умови звільнення від відповідальності. що і для інших платників податків. Це випливає з пункту 6 статті 81 Податкового кодексу РФ.

У уточнену декларацію включите титульний лист і тільки ті розділи, в яких допущена помилка. Якщо дані з розділу, в якому допущена помилка, впливають на значення в інших листах, в уточнену декларацію включите всі ці листи.

Приклад подання уточненої декларації податковим агентом

Організація «Альфа» продає товари і є платником ПДВ. Крім того, «Альфа» придбала товари у іноземній організації, не вартою на податковому обліку вУкаіни, і стала податковим агентом по ПДВ.

У розділі 2 первинної декларації бухгалтер «Альфи» відбив неправильну суму утриманого податку.

В результаті цієї помилки були також неправильно вказані:

сума податку до відрахування по рядку 210 розділу 3;
сума податку до сплати в бюджет за рядку 040 розділу 1.

У уточнену декларацію бухгалтер включив титульний лист і виправлені розділи 1, 2 і 3.

Уточнену декларацію заповнюйте за тими ж правилами. що і первинну декларацію. Тільки в поле «Номер коригування» вкажіть порядковий номер уточнення (наприклад, «1», якщо це перша уточнена декларація). На виправлених аркушах вкажіть вірні відомості і дату подачі цієї уточненої декларації.