Як захистити відрахування по пдв за рахунком-фактурою неплатника пдв

Популярне за темою

Покупець не зобов'язаний з'ясовувати, чи є постачальник неплатником ПДВ

Згідно із законом компанія може зменшити загальну суму ПДВ на гарантовані НК Україна податкові відрахування. Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові при придбанні товарів, робіт і послуг, придбаних для здійснення операцій, визнаних об'єктами оподаткування (ст. 171 НК РФ).
Для отримання вирахування потрібно рахунок-фактура, а придбані товари повинні бути прийняті на облік і використовуватися в операціях, що обкладаються ПДВ. Таким чином, отримуючи від платника ССО рахунок-фактуру з виділеним в ньому ПДВ, компанія має право претендувати на відрахування.

Однак податківці вважають по-іншому. На їхню думку, відрахування ПДВ та спецрежим несумісні. Вони посилаються на позицію МінфінаУкаіни (лист від 05.10.15 № 03-07-11 / 56700). Чиновники вважають, що за рахунками-фактурами спрощенців відрахування по ПДВ у покупця не приймається.

Договір без вказівки ПДВ - не причина відмови у відрахуванні

Однією з підстав для відмови у відрахуванні є відсутність в договорах посилань на необхідність сплати ПДВ. Компанії на ССО часто забувають окремо прописувати в документах суму податку. Просто тому, що вони не є платниками ПДВ. При цьому в рахунках-фактурах податок з метою його сплати постачальнику може виділятися. Виходить, що цивільно-правові договори не завжди збігаються за змістом з рахунками-фактурами. На підставі цього податківці іноді і будують свої доводи про намір отримати з бюджету необґрунтовану податкову вигоду.

Слід пам'ятати, що цивільно-правові договори є лише базою ділових відносин, яка розкриває наміри сторін, предмет угоди і відповідальність за невиконання взятих обов'язків. Договори не належать до платіжних документів. Не належать вони і до документів, на підставі яких виробляються податкові відрахування по ПДВ. Про це йдеться в постанові Уряду України від 26.12.11 № 1137 «Про форми і правилах заповнення (ведення) документів, що застосовуються при розрахунках з податку на додану вартість». Підставою для пред'явлення ПДВ бюджету є сума ПДВ, що виділяється окремим рядком у платіжних документах і рахунках-фактурах.
Покупці і продавці оформляють рахунки-фактури, ведуть журнали обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книгу покупок і книгу продажу, а також оформляють додаткові аркуші книги покупок і додаткові аркуші книги продажів. Про договорах тут - ні слова.

Якщо постачальник не сплатив податок, відрахування під загрозою

Як одержати відрахування по ПДВ

Незважаючи на те, що Податковий кодекс не перешкоджає отриманню податкових відрахувань за рахунками-фактурами неплатників ПДВ, потрібно бути готовим відстоювати свою правоту в суді. При цьому важливо пам'ятати ряд моментів:

• По-перше, режим оподаткування, який застосовується продавцем по угоді, не впливає на можливість відшкодувати ПДВ. Для отримання вирахування потрібно рахунок-фактура з виділеним податком і підтвердження оплати відвантаженої продукції. Важливо виконати загальні умови для отримання вирахування (ст. 171, 172 і 176 НК РФ).
• По-друге, платник не зобов'язаний знати, яку податкову систему використовує його контрагент. Чи не зобов'язаний він і з'ясовувати цю обставину. Головне - упевнитися, що контрагент - чинне юрособа, а його представники уповноважені на підписання документів.
• По-третє, якщо компанія на ССО виставляє покупцю товарів (робіт, послуг) рахунок-фактуру з виділеною сумою податку, вона повинна сплатити його до бюджету. І хоча деякі суди виходять з того, що ця обставина не впливає на відрахування, пункт 5 статті 173 НК Україна говорить про зворотне. Прийняті ж на користь платників податків рішення щодо таких спорів, скоріше є винятком з правил, ніж нормою.

Ще про відрахування по ПДВ: