Як врахувати у витратах витрати на придбання кондиціонера в орендоване приміщення
ТОВ в орендованому приміщенні встановило 2 кондиціонери б / у за ціною 10 т. Р. кожен (установка власними силами). Як оформити дані віддільні поліпшення: як окреме ОС (але віднести до ОС не дозволяє вартість кондиціонерів) або як ТМЦ.
Для цілей бухгалтерського обліку придбання таких кондиціонерів, є відокремлюваним поліпшенням орендованого основного засобу, слід відображати в складі матеріально-виробничих запасів організації, за умови, що у вашому профілі політиці на звітний (поточний) рік закріплений відповідний ліміт вартості майна для визнання їх основними засобами ( наприклад, вартістю понад 40 000 рублів за одиницю).
При цьому, слід зазначити, що якщо Ваша організація знаходиться на ССО, то Ви не зможете включити в податкову базу по УСН подібні витрати. Справа в тому, що перелік витрат, на які можна зменшити доходи, є закритим (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Покупку кондиціонерів можна розглядати як витрати на забезпечення нормальних умов праці. А вони в закритому переліку витрат не зазначені. Відповідно вартість кондиціонерів не можна врахувати при розрахунку «спрощеного» податку.
Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух
1. Рекомендація: Як врахувати у витратах витрати на придбання автомагнітоли вартістю до 40 000 руб. яка залишається у власності орендаря. Організація є орендарем автомобілів. Вартість автомагнітоли орендодавцем не відшкодовується.
Такі витрати в податковому обліку можна списати одноразово.
У даній ситуації мова йде про відокремлюваних поліпшень орендованого майна, так як після закінчення терміну оренди автомагнітола може бути знята (демонтована) без шкоди для автомобіля.
За загальним правилом вироблені орендарем віддільні поліпшення орендованого майна є його власністю, якщо інше не передбачено договором оренди (п. 1 ст. 623 ЦК України).
У податковому обліку автомагнітола кваліфікується як окремий об'єкт власного майна орендаря. І оскільки вартість автомагнітоли не більше 40 000 руб. спишіть витрати на її придбання одноразово (п. 1 ст. 256. подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
державний радник податкової служби України I рангу
Відображення в бухгалтерському обліку придбання організацією-орендарем об'єкта, що є відокремлюваним поліпшенням орендованого основного засобу. Об'єкт не вимагає додаткових витрат з доведення його до стану придатного для подальшого використання. Облікової політики організації на звітний (поточний) рік закріплено відображення основних засобів вартістю не більше ліміту рублів за одиницю в складі матеріально-виробничих запасів організації.
Відображено витрати на демонтаж відокремлюваних поліпшень орендованих основних засобів в складі інших витрат організації
Наша фірма за згодою власника приміщення встановила в орендованому офісі кондиціонери. Чи можна врахувати їх вартість у податковій базі при УСН, адже вони необхідні для поліпшення якості роботи співробітників в літній період?
Бухгалтер ТОВ «Успіх» І.А. Березкіна
На питання відповідає Ю.В. Подпорин. радник державної цивільної служби України 1-го класу, МінфінУкаіни
Ні, ваша компанія не зможе включити до податкової бази за ССО подібні витрати. Справа в тому, що перелік витрат, на які можна зменшити доходи, є закритим (п. 1 ст. 346.16 НК Україна). Покупку кондиціонерів можна розглядати як витрати на забезпечення нормальних умов праці. А вони в закритому переліку витрат не зазначені. Відповідно вартість кондиціонерів не можна врахувати при розрахунку «спрощеного» податку. *
* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення