Як виникає майновий дохід фізичної особи

Податковий департамент по Акмолинської області повідомляє, що відповідно до статті 180 Кодексу РК «Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету» до майнового доходу фізичної особи, що підлягає оподаткуванню, відноситься.

1) дохід від приросту вартості при реалізації фізичною особою, а також індивідуальним підприємцем, які застосовують спеціальний податковий режим для суб'єктів малого бізнесу, майна, зазначеного в статті 180-1 цього Кодексу;

2) дохід від приросту вартості при передачі фізичною особою, а також індивідуальним підприємцем, які застосовують спеціальний податковий режим для суб'єктів малого бізнесу, майна (крім грошей) в якості внеску до статутного капіталу, зазначеного в статті 180-2 цього Кодексу;

3) дохід, отриманий фізичною особою, яка не є індивідуальним підприємцем, від здачі в оренду майна особам, які не є податковими агентами;

4) дохід від приросту вартості при реалізації інших активів індивідуального підприємця, що застосовує спеціальний податковий режим для суб'єктів малого бізнесу, зазначених в статті 180-3 цього Кодексу.

Розглянемо підпункт 1 вищевказаної статті:

Згідно статті 180-1 Податкового кодексу дохід від приросту вартості при реалізації майна фізичною особою, а також індивідуальним підприємцем, які застосовують спеціальний податковий режим для суб'єктів малого бізнесу, виникає при реалізації наступного майна, що знаходиться на території Республіки Казахстан:

1) жител, дачних будівель, гаражів, об'єктів особистого підсобного господарства, які перебувають на праві власності менше року з дати реєстрації права власності;

2) земельних ділянок та (або) земельних часток, цільовим призначенням яких з дати виникнення права власності до дати реалізації є індивідуальне житлове будівництво, дачне будівництво, ведення особистого підсобного господарства, під гараж, на яких розташовані об'єкти, зазначені в пункті 1) цього пункту , що знаходяться на праві власності менше року з дати реєстрації права власності;

3) земельних ділянок та (або) земельних часток, цільовим призначенням яких з дати виникнення права власності до дати реалізації є індивідуальне житлове будівництво, дачне будівництво, ведення особистого підсобного господарства, садівництва, під гараж, на яких не розташовані об'єкти, зазначені в підпункті 1 ) цього пункту, у разі, якщо період між датами складання правовстановлюючих документів на придбання та на відчуження земельної ділянки та (або) земельної частки становить менше року;

4) земельних ділянок та (або) земельних часток з цільовим призначенням, не зазначених у підпунктах 2) і 3) цього пункту;

5) інвестиційного золота;

6) нерухомого майна, за винятком зазначеного в підпунктах 1) - 4) цього пункту;

7) механічних транспортних засобів і причепів, що підлягають державній реєстрації, що знаходяться на праві власності менше року з дати реєстрації права власності;

8) цінних паперів, частки участі, а також похідних фінансових інструментів (за винятком похідних фінансових інструментів, виконання яких відбувається шляхом придбання або реалізації базового активу).

Доходом від приросту вартості при реалізації майна, зазначеного в підпунктах 1) - 7) пункту 1 цієї статті, є позитивна різниця між ціною (вартістю) реалізації майна і ціною (вартістю) його придбання.

Як обчислити податок при виникненні майнового доходу?

Обчислення і сплата індивідуального прибуткового податку (ІСН) по доходах, не оподатковуваних у джерела виплати, здійснюється платником податку самостійно.

Фізична особа придбала квартиру за 5,0 млн. Тенге, і протягом року з моменту реєстрації права власності на неї, продав квартиру за 6,0 млн. Тенге, то йому необхідно заплатити індивідуальний прибутковий податок у розмірі 10% від приросту вартості, то є від одного мільйона тенге (6 млн.-5 млн.) х10%, що складе 100,0 тисяч тенге.

Податковий період, терміни подання декларації:

Декларація за індивідуальним прибуткового податку:

Декларацію за індивідуальним прибуткового податку подають такі платники податків-резиденти:

1) індивідуальні підприємці;

2) приватні нотаріуси, приватні судові виконавці, адвокати;

3) фізичні особи, які отримали майновий дохід;

4) фізичні особи, які отримали інші доходи, в тому числі доходи за межами Республіки Казахстан;

5) фізичні особи, які мають гроші на банківських рахунках в іноземних банках, що знаходяться за межами Республіки Казахстан.

Терміни сплати податку:

Сплата податку за підсумками податкового року здійснюється платником податку самостійно за місцем знаходження (проживання) не пізніше 10 календарних днів після терміну для подання декларації з ІСН.

Індивідуальні підприємці, які застосовують спеціальний податковий режим для суб'єктів малого бізнесу на основі патенту або спрощеної декларації, виробляють сплату індивідуального прибуткового податку з доходів, оподатковуваним в рамках зазначених спеціальних податкових режимів, відповідно до глави 61 цього Кодексу.

Треба пам'ятати що, у разі несвоєчасної сплати нараховується пені на несплачену суму податку за кожен день прострочення податкового зобов'язання в розмірі 2,5-кратної офіційної ставки рефінансування, встановленої Національним Банком РК.

Також, відповідно до ст.206,207 Кодексу РК про адміністративні правопорушення неподання платником податків до податкового органу податкової звітності в строк і приховування об'єктів оподаткування, буде розглядатися питання про адміністративну відповідальність.

Податковим департаментом по Акмолинської області постійно проводиться робота по виявленню фізичних осіб, які отримали майновий дохід від приросту вартості при реалізації майна.

Таким чином, треба пам'ятати що, якщо при продажу майна, що не використовується у підприємницькій діяльності, є дохід від приросту вартості (менше року), то необхідно самостійно звернутися до Податкового управління за місцем реєстрації, в установлений термін подати декларацію та своєчасно сплатити індивідуальний прибутковий податок .