Як відобразити в обліку утримання із зарплати з ініціативи співробітника
Цілі, на які можна робити утримання
З ініціативи співробітника з його зарплати можна утримувати суми на будь-які цілі. Це можуть бути виплати на погашення позики, за товари, куплені в кредит, в оплату страхових внесків та послуг стільникового зв'язку, в рахунок членських внесків і т. Д. Зазначені суми не вважаються удержаниями за змістом статей 137 і 138 Трудового кодексу РФ, оскільки мова йде про волевиявлення співробітника розпорядитися нарахованою зарплатою. При цьому співробітник повинен підтвердити своє бажання на утримання письмовою заявою.
Ситуація: чи можна утримати заборгованість по позиці з зарплати співробітника? Організація надала співробітнику позику, який він відмовляється повертати.
Дорогі Новомосковсктелі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.
Відповідь на це питання залежить від того, який порядок погашення позикового зобов'язання передбачений в договорі між організацією і співробітником.
Якщо в договорі зазначено, що позика погашається шляхом утримання сум із зарплати боржника, організація може стягувати їх без згоди співробітника. Адже свою готовність погашати позику через утримання із зарплати він підтвердив, підписавши договір. Якщо ж в угоді передбачений інший спосіб погашення позики (наприклад, внесення грошей у касу), то утримувати суми з заробітку працівника можна тільки за його письмовою заявою.
Такий порядок випливає з пункту 1 статті 810 Цивільного кодексу РФ.
Ситуація: чи можна утримувати з зарплати співробітника за його письмовою заявою аліменти? Виконавчий лист або нотаріально засвідчене угоду про сплату аліментів, підписану подружжям, працівник не представив.
З ініціативи співробітника з його зарплати можна утримувати суми на будь-які цілі, в тому числі на аліменти. Єдина умова: своє бажання на добровільне утримання співробітник повинен підтвердити письмовою заявою. Наявність виконавчого листа або угоди про сплату аліментів не є умовою для проведення зазначеної операції. Пояснення таке.
У той же час співробітник має право платити аліменти в добровільному порядку з утриманням будь за розміром суми з доходу.
Співробітник, який платить аліменти з власної ініціативи, може припинити робити це, коли захоче. Для цього він повинен написати нову заяву з проханням не утримувати частину його доходів з певної дати.
Ситуація: як утримати із зарплати працівника додаткові страхові внески до Пенсійного фонду України на фінансування накопичувальної пенсії?
Існує особливий порядок утримання із зарплати співробітника додаткових страхових внесків на накопичувальну пенсію.
Якщо заяву співробітник подає через організацію, то протягом трьох робочих днів вона повинна перенаправити цю заяву до територіального відділення Пенсійного фонду України за місцем реєстрації в якості страхувальника свого співробітника або передати через багатофункціональний центр. Причому деякі організації зобов'язані подавати такі заяви в електронній формі. Це відноситься до організацій, середньооблікова чисельність співробітників яких за попередній рік перевищує 25 осіб, а також до новоствореним (в т. Ч. Шляхом реорганізації) організаціям, чисельність співробітників яких перевищує 25 осіб.
Підтвердити своє бажання на утримання внесків із зарплати співробітник повинен письмовою заявою. У цій заяві людина повідомляє розмір щомісячно сплачуваного внеску, який може бути визначений:
- у твердій (фіксованій) сумі;
- у відсотках від бази, з якої сплачуються внески на обов'язкове пенсійне страхування.
Починаючи з 1-го числа місяця, наступного за місяцем отримання від співробітника заяви, організація повинна почати утримувати із зарплати зазначену в заяві суму і перераховувати її до Пенсійного фонду України єдиним платежем і окремим платіжним дорученням. Сплачуйте додаткові страхові внески до Пенсійного фонду України в ті ж терміни, що і обов'язкові пенсійні внески.
Суму утриманих та сплачених додаткових страхових внесків до Пенсійного фонду України вкажіть в розрахунковому листку працівника.
Розмір утримань
Ситуація: яку суму можна утримати із зарплати працівника за його ініціативою?
Утримання із зарплати співробітника з його ініціативи проводите без обмежень.
Тому з ініціативи співробітника з його заробітку може утримуватися до 100 відсотків доходу, але тільки після того, як із суми доходу буде утримано ПДФО (абз. 2 п. 1 ст. 210 НК РФ).
За загальним правилом в бухобліку суми утримань за заявою співробітника потрібно відображати записом:
- утримані платежі із зарплати з ініціативи співробітника.
Приклад відображення в бухобліку утримань із зарплати співробітника з його ініціативи. Організація застосовує загальну систему оподаткування
Бухгалтер «Альфи» щомісяця робить в обліку такі проводки:
Дебет 26 Кредит 70
- 16 000 руб. - нарахована зарплата Кондратьєву;
Дебет 26 Кредит 69 «Розрахунки з ПФР»
- 3520 руб. (16 000 руб. × 22%) - нараховані пенсійні внески на фінансування страхової пенсії;
Дебет 26 Кредит 69 «Розрахунки з ФФОМС»
- 816 руб. (16 000 руб. × 5,1%) - нараховані внески на медичне страхування в ФФОМС;
Дебет 26 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС з внесків на страхування від нещасних випадків і профзахворювань»
- 32 руб. (16 000 руб. × 0,2%) - нараховані внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань;
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 2080 руб. (16 000 руб. × 13%) - утримано ПДФО з зарплати Кондратьєва;
Дебет 70 Кредит 76
- 900 руб. - утримані гроші з зарплати Кондратьєва за його заявою;
Дебет 70 Кредит 50
- 13 020 руб. (16 000 руб. - 2080 руб. - 900 руб.) - видана з каси зарплата Кондратьєву;
Дебет 76 Кредит 51
- 900 руб. - перераховані гроші оператору зв'язку.
Приклад відображення в бухобліку утримань із зарплати працівника до рахунок погашення позики, виданого організацією
Позика надана на 12 місяців під 13 відсотків річних. Згідно з угодою відсотки за користування позиковими засобами нараховуються з дня, наступного за днем видачі позики, і сплачуються щомісяця до моменту повернення боргу. Співробітник погашає борг щомісяця рівними частинами. Суму боргу і відсотки бухгалтер утримує із зарплати Кондратьєва.
Ставка відсотків за договором позики (13 відсотків) перевищує 2/3 ставки рефінансування, що діє на дату сплати співробітником відсотків за позикою. Тому матеріальної вигоди за позикою Кондратьєв не отримує.
Місячна зарплата Кондратьєва - 30 000 руб.
У бухобліку організації зроблені такі записи.
Дебет 73 Кредит 50
- 48 000 руб. - видано грошову позику Кондратьєву;
Дебет 73 Кредит 91-1
- 529,97 руб. - нараховані відсотки за користування позиковими засобами;
Дебет 70 Кредит 73
- 4529,97 руб. - погашена співробітником частина позики і відсотки за користування ним.
Утримання додаткових страхових внесків до Пенсійного фонду України на фінансування накопичувальної пенсії відобразіть записом:
Дебет 70 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ПФР по накопичувальної пенсії»
- утримані страхові внески із зарплати співробітника.
При перерахуванні внесків зробіть проводку:
Дебет 69 субрахунок «Розрахунки з ПФР по накопичувальної пенсії» Кредит 51
- перераховані страхові внески до Пенсійного фонду РФ.
Такий висновок випливає з Інструкції до плану рахунків.
Приклад відображення в бухобліку утримання із зарплати співробітника додаткових страхових внесків до Пенсійного фонду України на фінансування накопичувальної пенсії. Організація застосовує загальну систему оподаткування
Співробітник ТОВ «Альфа» А.С. Кондратьєв представив суспільству заяву про утримання додаткових внесків до Пенсійного фонду РФ. Сума платежу фіксована - 1000 руб. в місяць.
Бухгалтер «Альфи» щомісяця робить в обліку такі проводки:
Дебет 26 Кредит 70
- 20 000 руб. - нарахована зарплата Кондратьєву;
Дебет 26 Кредит 69 «Розрахунки з ПФР по страхової пенсії»
- 4400 руб. (20 000 руб. × 22%) - нараховані пенсійні внески на фінансування страхової пенсії;
Дебет 26 Кредит 69 «Розрахунки з ФФОМС»
- 1020 руб. (20 000 руб. × 5,1%) - нараховані внески на медичне страхування в ФФОМС;
Дебет 26 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС з внесків на страхування від нещасних випадків і профзахворювань»
- 40 руб. (20 000 руб. × 0,2%) - нараховані внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань;
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 2600 руб. (20 000 руб. × 13%) - утримано ПДФО з зарплати Кондратьєва;
Дебет 70 Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ПФР по накопичувальної пенсії»
- 1000 руб. - утримана сума додаткових страхових внесків до Пенсійного фонду РФ;
Дебет 70 Кредит 50
- 16 400 руб. (20 000 руб. - 2600 руб. - 1000 руб.) - видана з каси зарплата Кондратьєву;
Дебет 69 субрахунок «Розрахунки з ПФР по накопичувальної пенсії» Кредит 51
- 1000 руб. - перераховані гроші в Пенсійний фонд РФ.
Порядок оподаткування утримань із зарплати з ініціативи співробітника залежить від того, кому призначені ці кошти: сторонньому одержувачу або самої організації.
Якщо ж одержувачем утриманих сум є сама організація, вони також можуть брати участь при розрахунку податків. Наприклад, якщо організація утримує відсотки за виданий співробітникові позику.