Як вибрати систему оподаткування, як вибрати податковий режим
Головна »бізнес» Як вибрати систему оподаткування, як вибрати податковий режим?
Добрий день шановні Новомосковсктелі Я вже торкався коротко питання як вибрати систему оподаткування для бізнесу. але це було буквально в двох словах і я думаю, ця тема заслуговує окремої статті.
Та ще одне спрощення - я не поділяв поняття платник податків і податковий агент (хоча це і важливо) але мета цієї статті сформувати у Новомосковсктелей уявлення про податкові режими, а не переписати податковий кодекс. Для простоти - податковий агент - партнер держави так як через нього і за його сприяння сплачуватися частина податку, наприклад ПДВ сплачує кінцевий споживач. але збирає його держава за допомогою посередників виробляють додану вартість. Або ПДФО - платить співробітник, але утримує і перераховує до бюджету податок роботодавець.
Перш ніж говорити про вибір системи оподаткування, треба поговорити про те які вони бувають:
Загальна система оподаткування.
«За замовчуванням» (якщо не захоче застосовувати інший податковий режим), будь-яка нова фірма потрапляє на дану систему оподаткування. В принципі нічого поганого в ній немає - вас не змусять платити більше ніж ви можете. Так даний податковий режим досить обтяжливий для малого бізнесу і його застосовують швидше змушене (наприклад, якщо більшість клієнтів вимагають рахунків з ПДВ і рвати його ланцюжок неприпустимо) або в разі якщо у фірми більших обертів, але маленька націнка.
Податки сплачуються юридичними особами на ОСН:
1) Податок на доходи організацій (20%).
Податок сплачуватиметься з доходів зменшених на величину витрат, при цьому суми вважаються без ПДВ. У витрати приймається практично все, головне щоб витрати були документально підтверджені й економічно обгрунтовані.
2) ПДВ (податок на додану вартість, що це таке і з чим його їдять ми поговоримо в окремій статті) в якості податкового агента, ставки податку - 18%, 10%, 0%.
Якщо до межі спростити розрахунок податку то вважається він у такий спосіб: сума всіх доходів (що включає ПДВ) ділитися на 118 і множиться на 18, це буде сума ПДВ до нарахування; ПДВ до заліку вважається зі всіх покупок за такою ж формулою, але тут виникає проблема так як не всі постачальники можуть виставити ПДВ (наприклад, фірми, що працюють на спрощеній системі оподаткування), та й не всі хто виставляють його роблять це правильно. Підсумковий ПДВ вважається як різниця нарахованого ПДВ і прийнятого до заліку. Якщо ця різниця виходить негативною ПДВ підлягає відшкодуванню з бюджету, якщо позитивної то до сплати.
3) Податок на майно організацій (ставка податку встановлюється місцевим законодавством, але не може перевищувати 2,2% від залишкової (після амортизації) вартості основних засобів).
5) Інші податки та збори у разі якщо є об'єкти оподаткування (наприклад акцизи, земельний податок).
Податки сплачуються індивідуальними підприємцями на ОСН:
2) ПДВ як податковий агент (ставки 18%, 10%, 0%).
Тут все вважається точно так само як у юридичних осіб, тому переписувати це я не буду.
4) Інші податки та збори встановлені місцевими правилами використання (але тут момент - ліцензію на роботу з підакцизними товарами видають тільки на юридичну особу тому я в цьому розділі нічого не пишу).
При роботі на загальній системі оподаткування фірма змушена буде платити близько 40% від своїх доходів, а іноді і більше, але в роботі на ОСН є один істотний плюс - ПДВ який включений в придбані товари і послуги приймається до заліку та в підсумку підприємство працює з вартістю товару а не з ціною (ціна - це вартість + всі податки) і в разі роботи на експорт або великих покупках можливі ситуації, коли держава повинна відшкодовувати ПДВ.
Так само робота на ОСН відкриває широкі можливості в роботі бюджетом, великим і середнім бізнесом (так як вони завжди застосовують ОСН) то зможуть застосовувати ваш ПДВ до заліку.
Ще один істотний плюс - збитки «зберігаються» і в майбутньому можуть зменшувати базу оподаткування.
Спрощена система оподаткування (6% дохід):
Найпростіша система оподаткування, тут можна навіть не думати - платимо 6% від усіх доходів і не думаємо про те, що це можна як то знизити витратами. Доходи приховувати теж не рекомендую, так як це карається ...
Податки, що сплачуються юридичними особами при виборі оподаткування 6% ССО:
1) Податок з доходів 6% (все просто - все що пройшло по касі і по розрахунковому рахунку оподатковується за ставкою 6%).
3) ПДВ при експортних операціях. за участю в простому товаристві, і при виставленні рахунків фактур з ПДВ (цікаво але покупець заплатив цей ПДВ не зможе прийняти його до заліку).
4) Інші податки та збори при наявності підстав для сплати (мита, акцизи).
В принципі це найкраща система оподаткування для різного роду послуг і виробництва інтелектуальної власності (наприклад, комп'ютерних програм).
Податки, що сплачуються індивідуальними підприємцями при виборі оподаткування 6% ССО:
1) Податок з доходів 6% (все просто - все що пройшло по касі і по розрахунковому рахунку оподатковується за ставкою 6%).
3) ПДВ так само як у юросіб.
4) Інші податки та збори при наявності підстав для сплати (мита, акцизи).
Спрощена система оподаткування (15% дохід мінус витрата).
Мабуть найпопулярніша тепер система оподаткування в роздрібній торгівлі. При цьому податковому режимі теж все досить просто - платимо 15% від різниці всіх доходів і витрат безпосередньо пов'язаних з веденням бізнесу (оренда, закуп, транспортування товару, фонд оплати праці) ...
Податки, що сплачуються юридичними особами при виборі оподаткування УСН 15% доходи зменшені на величину витрат:
1) Податок з доходів 15% (все просто - все, що пройшло по касі і по розрахунковому рахунку це дохід, з нього віднімають витрати пов'язані безпосередньо з підприємницькою діяльністю і цю суму сплачують до бюджету).
3) ПДВ при експортних операціях і при виставленні рахунків фактур з ним.
4) Інші податки та збори при наявності підстав для сплати (мита, акцизи).
В принципі це найкраща система оподаткування для малого бізнесу, цікавою особливістю є можливість зниження даної ставки до 7-5% в залежності від регіональних законів і співвідношення доходів-витрат.
Податки, що сплачуються індивідуальними підприємцями при виборі оподаткування УСН 15% доходи, зменшені на величину витрат:
1) Податок з доходів 15% (все просто - все, що пройшло по касі і по розрахунковому рахунку це дохід, з нього віднімають витрати пов'язані безпосередньо з підприємницькою діяльністю і цю суму сплачують до бюджету).
3) ПДВ при експортних операціях і при виставленні рахунків фактур з ним.
4) Інші податки та збори при наявності підстав для сплати (мита, акцизи).
Даний вид оподаткування можливий виключно для індивідуальних підприємців.
Вважається він за такою формулою Потенційний Дохід * 6%. Дане оподаткування можливо тільки за деякими видами діяльності і при певному рівні доходів і числі залучених співробітників. При цьому сплата патенту не звільняє від внесків в ПФР і оплати встановлених законом зборів з співробітників в якості податкового агента.
Як вибрати податковий режим підприємства?
Насправді це складне питання, справа в тому, що однозначних рекомендацій дати не можна. Вибір оподаткування це як вибір черевиків - модно незручно, зручно не модно.
В принципі вибираючи податковий режим треба вважати ряд факторів потенційний обсяг виручки, структура клієнтів, структура постачальників, структура витрат.
Рекомендації тут прості:
Якщо підприємство продає продукт з високою націнкою, або надає послуги з низькою витратною частиною то однозначний вибір ССО 6% доход (або патент у випадку з ІП).
Якщо підприємство перепродує продукт з низькою націнкою або надає послуги з високою видатковою частиною то доцільно застосовувати УСН доходи зменшені на величину витрат.
Якщо у підприємства великі обороти ОСН буде з будь-якого.
Якщо більшість клієнтів застосовують ОСН то підприємству доцільно так само використовувати ОСН так як в цьому випадку вони зможуть приймати до заліку вхідний ПДВ, а підприємство отримає додаткових клієнтів.
Я ніколи не працював на ЕНВД, ЕСХН і патенті тому писати про ці режими не буду, так як то що я напишу про них буде теорією.
Так окремо хотів би зупинитися на ІП, з їх відрахуваннями в ПФРФ все просто, а от відрахування за співробітників (де я написав про податкових агентів) сплачуються в відсотків з доходів співробітника (тобто точно так само як в організаціях).
Ну і останній момент - виплати засновникам. Це один з найулюбленіших моїх моментів так як ці гроші обкладаються найнижчим податком - ставка ПДФО - 9%, але сплачуються дивіденди з чистого прибутку і після сплати всіх податків. Про те як працювати з дивідендами ми обов'язково поговоримо на сторінках блогу.