Як скласти і здати декларацію за формою 4-ПДФО

Декларація про передбачуваний дохід за формою 4-ПДФО потрібна для того, щоб податкова інспекція визначила для підприємця авансові платежі з ПДФО, які він повинен платити протягом року.
До тих пір поки підприємець не почав свою діяльність і не отримав перший дохід, він не зобов'язаний здавати декларацію за формою 4-ПДФО.

Хто повинен здавати

Якщо підприємець застосовує спрощенку або патент, здавати декларацію за формою 4-ПДФО не потрібно, так як цю декларацію здають тільки платники ПДФО (п. 1 і 7 ст. 227, п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Відповідно, якщо підприємець поєднує патент і загальну систему оподаткування, здавайте декларацію за формою 4-ПДФО щодо діяльності на загальній системі оподаткування.

Дорогі Новомосковсктелі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.

У законодавстві точний термін здачі декларації за формою 4-ПДФО прямо названий для щойно зареєстрованих підприємців. Вони повинні подати декларацію за формою 4-ПДФО в інспекцію протягом п'яти робочих днів після того, як пройде місяць з моменту отримання першого прибутку (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Приклад визначення строку подання декларації за формою 4-ПДФО для знову зареєстрованого підприємця

Відповідальність за неподання декларації

Ситуація: чи може податкова інспекція оштрафувати підприємця, якщо він пізно подав або взагалі не подав декларацію за формою 4-ПДФО?

Відповідь: ні, не може.

За загальним правилом несвоєчасне подання податкової декларації є правопорушенням, за яке статтею 119 Податкового кодексу України передбачена відповідальність у вигляді штрафу. Розмір штрафу розраховується у відсотках від несплаченої суми податку, яку потрібно заплатити (доплатити) по декларації. Однак при несвоєчасному поданні декларації за формою 4-ПДФО ця санкція не застосовується. Адже підприємець, представляючи таку декларацію, заявляє в ній суму передбачуваного доходу, а не податку, що підлягає сплаті або доплату до бюджету. Тому база для нарахування штрафу в цій ситуації відсутня, і залучення підприємця до відповідальності за статтею 119 Податкового кодексу України неможливо.

Як розрахувати передбачуваний дохід

Щоб заповнити декларацію за формою 4-ПДФО, потрібно спочатку розрахувати передбачуваний річний дохід. Як саме вважати дохід, підприємець вирішує самостійно. Про це сказано в пункті 8 статті 227 Податкового кодексу РФ.

На практиці підприємець, який тільки почав вести діяльність, суму передбачуваного доходу за рік зазвичай визначає на підставі виручки, отриманої за перший місяць роботи.

Приклад розрахунку передбачуваного доходу недавно зареєстрованого підприємця для заповнення декларації за формою 4-ПДФО

Для підприємців, які ведуть діяльність не перший рік, як передбачуваного доходу зазвичай вказують фактичний з декларації за формою 3-ПДФО за попередній рік. Але це необов'язкова правило. Наприклад, якщо підприємець впевнений, що його дохід в цьому році значно впаде, то в декларації за формою 4-ПДФО варто вказати меншу суму. Тоді зменшаться і авансові платежі, які потрібно буде платити протягом року.

Необхідно тільки враховувати ось що. Інспектор буде нараховувати авансові платежі на підставі доходу з декларації 4-ПДФО тільки в тому випадку, якщо сума в ній не менше ніж в 1,5 рази більше або менше фактичного доходу за декларацією 3-ПДФО. Якщо ж різниця доходів між цими деклараціями менше ніж 50 відсотків, авансові платежі розрахують на підставі декларації 3-ПДФО за минулий рік.

У декларації за формою 4-ПДФО одна сторінка. Заповнюйте її за загальними для всіх податкових декларацій правилам.

У верхній частині форми вкажіть ІПН підприємця. Його візьміть з повідомлення про взяття на облік в якості підприємця, виданому ІФНСУкаіни при реєстрації.

Якщо підприємець подає звичайну (першу) декларацію в цьому році, в поле «Номер коригування» поставте «0-».

Якщо підприємець уточнює дохід, заявлений у раніше поданій декларації, вкажіть порядковий номер коригування (наприклад, «1», якщо це перше уточнення, «2» - при другому уточнення і т. Д.).

В поле «Податковий період» вкажіть рік, на який подається декларація (т. Е. Рік, в якому підприємець отримає заявлений передбачуваний дохід).

Подається до податкового органу

В поле «Видається в податковий орган» проставте код податкової інспекції, де зареєстрований підприємець. Цей код можна подивитися в повідомленні про взяття на облік в якості підприємця, виданому при реєстрації.

Якщо код ОКТМО містить менше 11 символів, тоді в осередках справа, що залишилися порожніми, проставте прочерки.

Прізвище, ім'я, по батькові підприємця вкажіть повністю, без скорочень, як в паспорті.

Сума передбачуваного доходу

Приклад заповнення декларації за формою 4-ПДФО

Бухгалтер підприємця розрахував передбачуваний дохід за рік наступним чином:
110 000 руб. × 11 міс. = 1 210 000 руб.

Податкову декларацію можна здати до інспекції:

- на папері особисто або через представника;
- на папері поштовим відправленням;
- в електронному вигляді через спеціалізованого оператора зв'язку або безпосередньо через інтернет-сервіс ФНСУкаіни.

Якщо протягом року підприємець зрозуміє, що фактичні доходи будуть більш ніж в 1,5 рази менше або більше зазначених в первісної декларації 4-ПДФО, він зобов'язаний здати уточнену декларацію за тією самою формою (п. 10 ст. 227 НК РФ).

Приклад подання підприємцем уточненої декларації за формою 4-ПДФО

На початку року підприємець А.А. Іванов заявив передбачуваний дохід 2 000 000 руб. За перші три місяці року його фактичний дохід склав всього 180 000 руб. (За вирахуванням витрат). При цьому Іванов вважає, що такий рівень доходу в 60 000 руб. в місяць (180 000 руб. 3 міс.) збережеться протягом усього року.

В цьому випадку передбачуваний дохід за підсумками року складе 720 000 руб. Це більш ніж в 1,5 рази менше спочатку заявленої суми. Тому Іванов повинен здати уточнену декларацію за формою 4-ПДФО.

Порада. підприємцю вигідно подати уточнення з меншою сумою, так як це дозволить скоротити авансові платежі, які податкова інспекція розрахує на основі уточненої декларації 4-ПДФО.

Уточнену декларацію за формою 4-ПДФО заповнюйте в тому ж порядку, що і первинну декларацію. Тільки в поле «Номер коригування» поставте порядковий номер уточнення (наприклад, «1», якщо це перша уточнена декларація).

Термін подання уточненої декларації законодавчо не встановлено. Однак варто взяти до уваги, що інспекція перераховує авансовий платіж протягом п'яти робочих днів після отримання уточненої декларації (п. 10 ст. 227, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При цьому повідомлення на авансові платежі інспекція надсилає за 30 робочих днів до дати сплати (абз. 2 п. 2 ст. 52, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Тому, щоб новий авансовий платіж був розрахований вже виходячи з уточненого доходу, декларація повинна потрапити в інспекцію за 35 робочих днів до дати його сплати.