Як скласти і здати декларацію по пдв, журнал «головбух»
Ольга Цібізова заступник директора департаменту податкової і митної політики МінфінаУкаіни
У цьому рішенні:
Декларація з ПДВ потрібна для того, щоб відзвітувати перед інспекцією про реалізовані товари, виконані роботи і надані послуги.
Ситуація: За якою формою та в який спосіб здавати уточнену декларацію з ПДВ за минулі періоди
Хто повинен здавати
Декларацію з ПДВ зобов'язані складати організації та підприємці, в тому числі посередники, які:
- визнаються платниками ПДВ;
- є податковими агентами по ПДВ.
Ситуація: чи повинні здавати декларації з ПДВ організації, які звільнені від обов'язків платника податків за статтею 145 Податкового кодексу РФ
Куди здавати декларацію
Декларацію з ПДВ здавайте в податкову інспекцію за місцем обліку організації (п. 5 ст. 174 НК Україна). Вся сума податку надходить в доход федерального бюджету (ст. 50 Бюджетного кодексу України).
Строк здачі
відповідальність
Якщо вчасно не подати декларацію з ПДВ, організації загрожує податкова і адміністративна відповідальність.
Приклад визначення суми штрафу за несвоєчасне подання декларації з ПДВ
Спеціального штрафу за здачу декларації з помилками не передбачено. Якщо помилка в декларації не привела до заниження податкових зобов'язань, то ніяких санкцій з платника податків не стануть шукати. Виявивши невідповідності в ході камеральної перевірки, інспекція повідомить про це платнику податків і запропонує дати необхідні пояснення або виправити помилки в первинної декларації.
Ситуація: чи може податкова інспекція оштрафувати організацію за неподання декларації з ПДВ. Організація застосовує спецрежим і виставила покупцеві рахунок-фактуру з виділеним ПДВ
склад декларації
У складі декларації кожна організація - платник ПДВ має здати в податкову інспекцію:
- титульна сторінка ;
- розділ 1 «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (відшкодування з бюджету), за даними платника податків».
порядок заповнення
Декларацію з ПДВ заповнюйте за загальними правилами.
Якщо декларацію подає підприємець, то необхідно вказати своє прізвище, ім'я, по батькові повністю, без скорочень, як в паспорті.
Відомості про реорганізацію
Ситуація: як заповнити і здати декларацію з ПДВ при реорганізації у формі перетворення
Розділ 2 призначений для заповнення податковими агентами.
Додаток № 1 до розділів 8 і 9
Додаток № 1 до розділу 8 декларації заповнюють, якщо вносять зміни в книги покупок минулих кварталів (за які декларації вже були здані). Як і розділ 8, додаток 1 до розділу 8 заповнюють усі платники податків, які мають право на податкові відрахування. А також податкові агенти, крім тих, що названі в пунктах 4 і 5 статті 161 Податкового кодексу РФ.
Коли не потрібно заповнювати розділи 8 і 9
Приклад заповнення додатків до розділів 8 і 9 податкової декларації з ПДВ
Головбух радить: Перед тим як заповнювати розділи 8 і 9, є сенс звірити з контрагентами кількість і реквізити рахунків-фактур, відомості про яких ви включаєте в декларацію. В майбутньому це допоможе уникнути претензій з боку перевіряючих.
Розділи 10 та 11
Розділи 10 та 11 заповнюють:
- посередники, які діють в інтересах третіх осіб (замовників) від свого імені (комісіонери, агенти);
- експедитори, які діють в рамках договорів транспортної експедиції і визнають своїм доходом тільки суму винагороди за надані послуги (п. 1 ст. 801 ЦК України);
- забудовники.
Ситуація: чи потрібно заповнювати розділ 10 декларації з ПДВ. Організація реалізує вУкаіни послуги, які фактично надає іноземна компанія, яка не перебуває вУкаіни на податковому обліку
Розділ 12 заповнюють ті, хто звільнений від ПДВ або здійснює операції, що не обкладаються цим податком. І при цьому виставляє покупцеві рахунку-фактури з виділеним ПДВ.