Як розрахувати відсотки за прострочення повернення податку

Підстава для повернення надміру сплачених податків, пені і штрафів

Податковим кодексом України передбачено, що надміру сплачені суми податків, пені і штрафів повинні бути повернені платнику податку протягом одного місяця з дня отримання від нього відповідної заяви (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Якщо гроші не повернуті платнику податків у встановлений термін, то відповідно до п. 10 ст. 78 НК Україна податкова інспекція повинна повернути переплату з відсотками.

Правила обчислення відсотків

Правила обчислення відсотків на суму переплати, що не повернуту в термін податковим органом, встановлені п. П. 2, 5 ст. 6.1, п. П. 6, 10, 12 ст. 78 НК РФ.

Для розрахунку відсотків можна використовувати наступну формулу:

П - сума відсотків, яку податковий орган повинен нарахувати в зв'язку з порушенням терміну повернення переплати;

НЦУ - сума переплати, термін повернення якої порушений;

КДГ - число днів в році (365 або 366 у високосний рік);

Д новий - число календарних днів порушення терміну повернення переплати.

Як визначити ставку рефінансування

Інформацію про розмір ставки рефінансування (ключової ставки) можна дізнатися в довідковій інформації.

Увага! Якщо за час порушення терміну повернення переплати ставка рефінансування змінювалася, то за кожен період дії відповідної ставки відсотки розраховуються окремо.

Сума переплати з податку на прибуток становить 18 617 987,48 грн .;

Розрахуємо суму відсотків:

Правила розрахунку днів прострочення

У нормі п. 10 ст. 78 НК Україна не встановлено, чи включається в підрахунок календарних днів прострочення день повернення переплати.

Думка Мінфіну України суперечливо:

• період прострочення визначається фактичною кількістю календарних днів прострочення з урахуванням дня фактичного надходження грошових коштів в банк, при цьому, згідно з п. 10 ст. 78 НК РФ, відсотки нараховуються за кожний календарний день прострочення (порушення терміну) повернення переплати;
• розрахунок робиться від фактичної кількості днів у році (365 або 366).

Уточнення суми відсотків податковим органом

Якщо відсотки податковим органом не виплачувалися або були виплачені в неповному розмірі, він їх повинен доплатити (пп. 10, 11, 12 ст. 78 НК РФ).

Доплата відбувається протягом 3-х днів після отримання від органу Федерального казначейства повідомлення про дату фактичного повернення суми переплати (п. 6 ст. 6.1, п. 12 ст. 78 НК РФ). Далі інспекція виносить рішення про повернення відсотків за дні, що залишилися прострочення і напрямку доручення до органу Федерального казначейства.

Інспекція розрахувала відсотки за 53 дня і в той же день направила в Федеральне казначейство платіжне доручення на їх перерахування платнику податків.