Як розрахувати середньоспискову чисельність персоналу компанії

Коли подається інформація про середньооблікової чисельності персоналу

Середньооблікова чисельність працівників необхідно розраховувати для підтвердження права:

- на звільнення від оподаткування ПДВ операцій з реалізації товарів (робіт, послуг) організаціями зі статутним капіталом, що складається з вкладів громадських організацій інвалідів (пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ);

- пільгу зі сплати ЄСП з сум виплат до 100 000 руб. на кожну фізичну особу (пп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ);

- застосування ССО (пп. 14 п. 3 ст. 316.12 НК РФ);

- звільнення від оподаткування податком на майно організацій, статутний капітал якого повною мірою складається з вкладів загальноукраїнських громадських організацій інвалідів, за умови використання цього майна у виробництві і реалізації товарів, робіт і послуг (п. 3 ст. 381 НК РФ);

- звільнення від сплати земельного податку організацій зі статутним капіталом, що складається на 100% з вкладів загальноукраїнських громадських організацій інвалідів, щодо земельних ділянок, які використовуються ними для виробництва та реалізації товарів (робіт і послуг) (п. 5 ст. 395 НК РФ).

Крім того, зазначений показник обчислюється з метою:

- розрахунку частки прибутку, що припадає на відокремлений підрозділ, щоб заплатити в бюджет суб'єктів України і муніципальних утворень авансові платежі і податок на прибуток за відокремленому підрозділу на підставі п. 2 ст. 288 НК РФ;

- визначення форми подання до податкових органів декларацій (п. 3 ст. 80 НК РФ);

- складання звітності до ФСС України за формою N 4-ФСС України <1>;

- заповнення статистичної форми N П-4 "Відомості про чисельності, заробітної плати і рух працівників" <2>.

Як бачимо, інформація про середньооблікової чисельності персоналу фігурує в багатьох формах звітності і відомостей, що подаються до податкової інспекції, органи статистики та ін. Термінами подання даної інформації є терміни подачі тих чи інших звітних форм або відомостей.

Порядок розрахунку середньооблікової чисельності персоналу

Для розрахунку середньооблікової чисельності використовують Облікова чисельність працівників, яку беруть за певний період часу. Облікова чисельність працівників підлягає щоденному обліку на підставі табеля обліку робочого часу, наказів про прийом на роботу або звільнення. Дані цих документів повинні збігатися з облікової чисельністю співробітників, які з'явилися і не з'явилися на роботу.

У Облікова чисельність включаються співробітники, які працюють за трудовими договорами, які виконують постійну, тимчасову або сезонну роботу, а також працюючі і отримують заробітну плату власники організації (п. 88 Порядку).

Зокрема, в обліковій чисельності враховуються (як цілі одиниці) такі співробітники:

- фактично з'явилися на роботу і ті, які не працювали з причин простою;

- що знаходяться в службових відрядженнях поУкаіни або за кордоном зі збереженням заробітної плати в даній організації;

- відсутні на роботі через хворобу, підтвердженої листком непрацездатності;

- прийняті на роботу з випробувальним терміном;

- які працюють неповний робочий день або неповний робочий тиждень, а також прийняті на половину ставки (окладу) відповідно до трудового договору (середньооблікова чисельність таких працівників визначається окремо);

- підвищують кваліфікацію або навчаються нової професії (спеціальності) з відривом від роботи в освітніх установах, якщо за ними зберігається заробітна плата;

- що знаходяться в щорічних і додаткових відпустках, що надаються відповідно до законодавства, в тому числі що знаходяться у відпустці з подальшим звільненням;

- отримали день відпочинку за роботу у вихідні або святкові (неробочі) дні або мали вихідний день згідно з графіком роботи організації, а також за переробку часу при підсумованому обліку робочого часу;

- які перебувають у відпустках у зв'язку з вагітністю та пологами, відпустки у зв'язку з встановленням новонароджену дитину безпосередньо з пологового будинку, а також в додатковій відпустці по догляду за дитиною;

- іноземні громадяни, що працюють в організаціях, розташованих на терріторііУкаіни.

Примітка. Відповідальність за неподання відомостей про середньооблікової чисельності

За неподання до податкових органів інформації про середньооблікової чисельності персоналу за попередній рік в термін, встановлений Податковим кодексом (п. 3 ст. 80 НК РФ), передбачена відповідальність за ст. 126 НК Україна в вигляді штрафу в розмірі 50 руб. за кожне неподання документ.

Адміністративна відповідальність за неподання відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю, або подання таких відомостей в неповному обсязі або спотвореному вигляді передбачає штраф з громадян в розмірі від 100 до 300 руб. з посадових осіб - від 300 до 500 руб. (П. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

За порушення порядку подання статистичної інформації або подання недостовірної статистичної інформації передбачена відповідальність, встановлена в ст. 13.19 КоАП України в розмірі від 3000 до 5000 руб.

Згідно з переліком, наведеним у п. 89 Порядку, в Облікова чисельність не включаються такі працівники:

- які виконують роботу за цивільно-правовими договорами;

- спрямовані на навчання з відривом від роботи і з виплатою від організації стипендії, а також особи, з якими у організації укладений учнівський договір з виплатою стипендії;

- особи, які подали заяву про звільнення і припинили роботу до закінчення двотижневого терміну. Вони виключаються з першого дня невиходу на роботу.

Середньооблікова чисельність працівників розраховується за період. Для обчислення цього показника, наприклад за місяць, необхідно підсумувати дані про обліковій чисельності за кожен календарний день місяця (з 1-го але 30-е або 31-е число), включаючи святкові (неробочі) і вихідні дні, а потім отримане значення розділити на число календарних днів місяця.

Примітка. Облікова чисельність за святкові (неробочі) або вихідні дні визнається рівною обліковій чисельності за попередній робочий день, який передував святковим (неробочим) або вихідні дні (п. 87 Порядку).

- жінки, які перебувають у відпустках у зв'язку з вагітністю та пологами, особи, які перебувають у відпустках у зв'язку з усиновленням новонароджених дітей безпосередньо з пологового будинку, а також в додатковій відпустці по догляду за дитиною;

- які перебувають у відпустці без збереження заробітної плати працівники, які навчаються в освітніх установах, а також надходять в освітні установи для складання вступних іспитів відповідно до законодавства РФ.

Таблиця. Облікова чисельність персоналу ЗАТ "Сігматех"

Середньооблікова чисельність за квартал (рік) або з початку року по звітний місяць визначається шляхом підсумовування показників середньооблікової чисельності за всі місяці роботи організації в кварталі (році) або за період з початку року до звітного місяця включно та ділення одержаної суми на три (12) або на число місяців роботи організації з початку року (тобто на 2, 3, 4 і т.д.).

│ КПП │5│0│0│1│0│1│0│0│1│ Стор. │0│0│1│ │

│ Форма по КНД 1110018│

│ про середньооблікової чисельності працівників │

│ за попередній календарний рік │

│ Інспекцію Федеральної податкової служби по │

│ р Балашисі Московської області ┌─┬─┬─┬─┐│

│ (найменування податкового органу) └─┴─┴─┴─┘│

│ Товариство з обмеженою відповідальністю "Маріка" │

│ (повне найменування організації / прізвище, ім'я, по батькові │

│ Середньооблікова чисельність станом на │0│1│ = │0│1│ = │2│0│0│9│ │

│ (число, місяць, рік) <*> │

│ становить │ │ │ │5│2│1│ людина │

│ <*> У разі подання відомостей про середньооблікової чісленності│

│работніков за попередній календарний рік відбивається дата -│

│отражается перше число місяця, наступного за місяцем, в котором│

│організація була створена (реорганізована). │

│Достоверность і повноту представленних│Заполняется працівником податкового │

│сведеній підтверджую: │органа │

Зазначений порядок розрахунку застосовується і для новостворених організацій, і для організацій з сезонним характером виробництва, які працювали неповний звітний період (місяць, квартал, рік).

Примітка. Новоствореними організаціями не зважають організації, реорганізовані або створені на базі ліквідованих юридичних осіб та відокремлених підрозділів.

На загальних підставах визначають середньооблікову чисельність організації, які тимчасово не працюють з причин виробничо-економічного характеру.

- за III квартал - 11 чол. (33 чол. 3 міс.);

Особливості обліку в середньооблікової чисельності працівників

з неповною зайнятістю

Співробітники, що працюють неповний робочий час відповідно до трудовими договорами, враховуються при розрахунку середньооблікової чисельності пропорційно відпрацьованому часу (п. 90.3 Порядку).

Спочатку обчислюється загальна кількість людино-днів, відпрацьованих такими працівниками. Воно визначається діленням загального числа відпрацьованих людино-годин у звітному місяці на тривалість робочого дня виходячи з тривалості робочого тижня. Наприклад, якщо при п'ятиденному робочому тижні зайнятість становить 40 годин, то ділимо їх на 8 годин, якщо 36 годин - на 7,2 години і т.д. Потім визначається середня чисельність неповністю зайнятих працівників за звітний місяць в перерахунку на повну зайнятість, для чого число відпрацьованих людино-днів ділиться на кількість робочих днів за календарем у звітному місяці. Отримане значення і враховується при визначенні середньооблікової чисельності.

Зверніть увагу! Якщо чисельність в цілому по організації перевищила 100 осіб - право на ЕНВД втрачено

Якщо організація, яка втратила право на застосування ЕНВД, усуне ці порушення, то вона може бути переведена на "поставлений" режим з початку кварталу, наступного за кварталом, в якому були усунуті невідповідності вимогам гл. 26.3 НК Україна (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

- бухгалтер, який за його письмовою згодою переведений роботодавцем на неповну зайнятість - 7 годин на день (відпрацював за місяць 16 днів).

Чотири співробітника, що працюють неповний робочий час, при розрахунку враховуються відповідно до відпрацьованого часу. Кількість людино-днів по окремим працівникам одно:

- вагітна співробітниця - 12 чел.-дн. (6 год x 16 дн. 8 ч);

- економіст - 11,5 чел.-дн. (4 год x 23 дн. 8 ч);

- двірник - 6 чел.-дн. (4 год x 12 дн. 8 ч);

- бухгалтер - 14 чел.-дн. (7 год x 16 дн. 8 ч).

Загальна кількість людино-днів співробітників з неповною зайнятістю одно 43,5 чел.-дн. (12 чел.-дн. + 11,5 чел.-дн. + 6 чел.-дн. + 14 чел.-дн.).

Примітка. Нагадаємо, що середньооблікова чисельність показується в цілих одиницях.