Як розрахувати ПВКК виходячи з кількості видобутої корисної копалини
При розрахунку ПВКК фактичні втрати корисних копалин врахуйте в тому місяці, в якому проводилося вимірювання цих втрат.
Такий порядок встановлений пунктом 3 статті 339 і статтею 341 Податкового кодексу РФ.
- видобутку нафти;
- передачі її третім особам для підготовки і транспортування, переробки та споживання;
- використанні нафти на технологічні потреби;
- визначенні залишків нафти на об'єктах збору та підготовки;
- встановленні фактичних втрат видобутої корисної копалини.
Розмір фактичних втрат теж потрібно порівняти з нормативними втратами.
Якщо фактичні втрати корисних копалин не перевищують нормативні втрати, то ПВКК за ним розрахуйте за ставкою 0 відсотків. Якщо фактичні втрати перевищують нормативи, то в частині перевищення застосуєте звичайну ставку податку по даному виду корисної копалини. Про це сказано в підпункті 1 пункту 1 статті 342 Податкового кодексу РФ.
Непрямий метод розрахунку
Непрямий метод визначення кількості видобутої корисної копалини з метою розрахунку ПВКК використовуйте, коли прямий метод застосовувати неможливо. Метод полягає у визначенні кількості видобутої корисної копалини розрахунковим шляхом виходячи з частки його змісту в здобутий мінеральній сировині. При цьому саму величину видобутої сировини визначають вимірювальними приладами. Такі вимоги встановлені в пункті 2 статті 339 Податкового кодексу РФ.
Ситуація: чи можна застосувати ставку 0 відсотків при розрахунку ПВКК за нормативними втрат корисних копалин? Організація використовує непрямий метод визначення кількості видобутої корисної копалини.
Одиниці виміру корисних копалин
Кількість видобутої корисної копалини в залежності від його виду визначається в одиницях маси або об'єму.
При визначенні податкової бази по нафті використовуйте одиниці маси нетто. Для цього з маси сирої нафти потрібно відняти масу:
- води і її суспензії;
- попутного газу і домішок;
- хлористих солей;
- механічних домішок.
Такі правила встановлені пунктом 1 статті 339 Податкового кодексу РФ.
Незавершене виробництво
На останній день місяця у організації може бути обсяг копалин, за якими повний технологічний цикл не завершений. Кількість таких копалин при розрахунку ПВКК не зважайте. Їх потрібно включати в розрахунок податкової бази в тому періоді, в якому технологічний цикл видобутку буде повністю завершено. Виняток становлять лише випадки, коли копалини, отримані до завершення технологічного циклу, реалізовані або використані організацією для власних потреб. Такий порядок передбачений пунктом 8 статті 339 Податкового кодексу РФ.
ставки ПВКК
Податкова ставка для розрахунку ПВКК залежить від виду видобутої корисної копалини (ст. 342 НК РФ). Для корисних копалин, податок за якими розраховується виходячи з їх кількості, ставка встановлена в рублях за одиницю добутого викопного. Діючі ставки ПВКК представлені в таблиці.
Деякі особливості має порядок застосування податкових ставок при видобутку нафти, вугілля, газу і газового конденсату.
При видобутку нафти податкову ставку (крім випадків, коли застосовується нульова ставка) потрібно помножити на коефіцієнт КЦ, який характеризує динаміку світових цін на нафту, і отриманий добуток зменшити на величину показника Дм, що характеризує особливості видобутку нафти.
При розрахунку ПВКК по природному пальному газу податкову ставку (35 руб. За 1000 куб. М) спочатку потрібно помножити на базове значення одиниці умовного палива (Еут) і на коефіцієнт, що характеризує ступінь складності видобутку газу (Кс). А потім отриманий добуток скласти із значенням показника, який характеризує витрати на транспортування газу (ТГ). Якщо результат виявився менше нуля, податкова ставка вважається рівною 0.
При розрахунку ПВКК по газовому конденсату ставку (42 руб. За 1 т) множать на базове значення одиниці умовного палива (Еут), на коефіцієнт, що характеризує ступінь складності видобутку газового конденсату (Кс) і на коригувальний коефіцієнт ККМ.
Такий порядок встановлений підпунктами 10 і 11 пункту 2 статті 342 і статтею 342.4 Податкового кодексу РФ. Цей порядок не застосовується щодо газу, видобутого на новому морському родовищі вуглеводневої сировини. для якого податковою базою по ПВКК є вартість видобутої корисної копалини (п. 2 ст. 338 НК РФ).
Крім того, якщо організація видобуває корисні копалини на родовищах, розробка яких почалася до набрання чинності глави 26 Податкового кодексу РФ, то при виконанні певних умов вона має право розраховувати ПВКК із застосуванням понижуючого коефіцієнта 0,7 (п. 2 ст. 342 НК РФ) .
розрахунок ПВКК
ПВКК розраховуйте щомісяця окремо по кожному виду корисної копалини (п. 2 ст. 343 НК РФ).
Якщо до встановленого терміну сплати ПВКК необхідна інформація не буде розміщена в офіційних джерелах, організації доведеться розраховувати величину коефіцієнта КЦ самостійно.
Такий порядок випливає з положень пункту 3 статті 342 Податкового кодексу РФ.
Показник Дм. який характеризує особливості видобутку нафти, розраховуйте за формулою: