Як розрахувати пені в 2018 році все про зміни
З цієї статті ви дізнаєтеся:
Всі індивідуальні підприємці на ССО, які пропустили строк сплати податків або страхових внесків, зобов'язані сплатити пеню за затримку.
Якщо ви самі виявили помилку в розрахунках, яка привела до недоїмки, то як можна швидше розрахуйте пені. А потім заплатите податок або внесок з пенями в бюджет. Після чого подавайте уточнену декларацію за той період, де була допущена помилка. Чому важливо заплатити недоїмку і пені перед здачею декларації? Тому що це звільняє вас від штрафу за несплату податку і внеску. А штраф становить 20% від суми заборгованості. У статті ми детально розповімо, як розрахувати і сплатити пеню, а також як їх врахувати в бухгалтерському та податковому обліку.
Пені завжди треба розраховувати за такою формулою:
Сума невчасно перерахованого податку × Днів запізнення × 1/300 × Ставка рефінансування ЦБ
При цьому першим днем запізнення буде день, наступний за крайнім терміном сплати згідно із законом. Останній - це день, коли податок або збір перераховано до бюджету.
Точно так же обчислюйте пені за прострочення страхових внесків.
Приклад розрахунку пені за авансовим платежем ССО
43 000 × 66 дн. × 1/300 × 8,25%
43 000 × 41 дн. × 1/300 × 11%
Таким чином, пені за прострочення авансового платежу за спрощеним податку склали 1426,8:
Як відобразити пені в обліку
У податкових витратах при «спрощенці» сплачені пені не враховують, оскільки подібні витрати є необґрунтованими і не вказані в переліку статті 346.16 НК Україна (п. 2 ст. 346.16 та п. 1 ст. 252 НК РФ). Відповідно до Книги обліку доходів і витрат перераховані пені заносити не потрібно.
Пам'ятка. При ССО сплачені пені витратою не є і в Книзі обліку не відображаються.
У бухгалтерському обліку нарахування пені з податків і страхових внесках відбивайте такими проводками:
- ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 - нараховані пені з податку;
- ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69 - нараховані пені за страховими внесками.
При перерахуванні пені зробіть такі проводки:
- ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 - сплачені пені з податку;
- ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 51 - сплачено пені за страховими внесками.
Для контролю стану розрахунків по пені з бюджетом та позабюджетними фондами до рахунків 68 і 69 можна відкрити окремі субрахунки «Пеня (штрафи)» в розрізі податків і страхових внесків, за якими нараховано пені.
Проведення з нарахування пені з податків і страхових внесках ви робите:
- на дату розрахунку, відображену в бухгалтерській довідці, якщо пені нараховуєте самі;
- на дату набрання законної сили рішенням перевіряючих, які нарахували пені.