Як розповісти про свої доходи зразки пояснень для податкової

У цій статті ви дізнаєтеся як враховувати індивідуальні гроші підприємця, внесені на розрахунковий рахунок, чому через отриманої позики доходи не співпадуть з сумами по банку і чи потрібно відображати виручку, якщо гроші на рахунок не надійшли.

Якщо доходи підприємця, відображені в податковій базі за ССО або ПДФО, розходяться з сумами по банку, податківці це помітять і попросять пояснень. Оформити їх потрібно в письмовому вигляді. Викласти причину, по якій не всі надходження на розрахунковий рахунок ви включили в доходи. Або, навпаки, нарахували податок з більшої суми, ніж пройшла за рахунком.

Уніфікована форма для подібних пояснень не затверджена. Ви маєте право написати податківцям, що вважаєте за потрібне. Головне - пояснити, чому доходи з декларації не збігаються з сумою, що надійшла в банк. Далі ми розповімо, як пояснення краще скласти.

Доходи перевищили надходження по банку

Причина перша - ви вносили на рахунок особисті гроші. Ви як ІП вправі в будь-який момент внести в бізнес власні кошти. І покласти їх на розрахунковий рахунок.

Суму особистих грошей, яку ви внесли на рахунок, в доходи включати не потрібно. І в Книзі обліку доходів і витрат її уникайте. Адже коли ви внесли власні кошти в бізнес, ніякої економічної вигоди при цьому не отримали.

У пояснювальній записці вкажіть, скільки особистих грошей ви поклали в банк за звітний період. Напишіть, що цю суму ви не врахували в оподатковуваних доходах на законних підставах. Прикладіть до пояснювальної записки копії банківських квитанцій про прийнятих готівки, де стоїть джерело надходження - особисті кошти підприємця.

Зразок пояснювальної записки про розбіжності даний нижче.

Причина друга - ви отримали позикові кошти. Суми позик і банківських кредитів ви не включаєте в оподатковувані доходи. І не записуєте в Книзі обліку. Причому як при загальному режимі, так і при ССО (подп. 10 п. 1 ст. 251 і подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Так що вкажіть в листі для ИФНС суму отриманих за податковий період позикових коштів. І прикладіть до пояснень копію договору позики. Фрагмент листа наведено нижче.

Доходи більше виручки по розрахунковому рахунку

Так що якщо ви отримували готівкову виручку, цілком ймовірно, що сума доходів не буде збігатися з банківськими надходженнями. В такому випадку вкажіть в поясненнях суму виручки, яку ви отримали в касу, але не здали в банк. І прикладіть до пояснень касові документи, що підтверджують суму готівкової виручки.

У пояснювальній записці ІП Пономарьов відзначить, що розбіжності виникли через те, що він здав в банк не всю інформацію, що надійшла в касу виручку. Отримана виручка, не здана в банк, як раз становить 400 000:

800 000 - 400 000 = 400 000

Причина друга - ви зарахували взаємні заборгованості з контрагентом.

При ССО і загальній системі оподаткування ви враховуєте лише отримані доходи (ст. 223 і п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Тобто у вас утворюється дохід, якщо покупець або замовник погасив свою заборгованість за товари, роботи або послуги.

Але погасити заборгованість можна не тільки грошима. Взаємні борги з покупцем або замовником ви закриєте, якщо підпишете акт про взаємозалік (ст. 410 ЦК України). При цьому гроші на ваш рахунок в банку не надійдуть, але доходи ви повинні враховувати при розрахунку податків. Сума виручки, що надійшла в банк, виявиться менше доходів з податкової декларації.

У поясненні вкажіть, яку суму заборгованості ви погасили взаємозаліком. І прикладіть до пояснювальної записки копії актів про заліку. Фрагмент листа в ИФНС дивіться нижче.

Як скласти лист, якщо розбіжностей кілька

Навіть якщо причин невідповідності доходів надходжень по банку багато, вкажіть їх все в пояснювальній записці. Зручніше скласти таблицю. В одній колонці запишіть причину, в іншій - суму розбіжностей. Переконайтеся, що підсумкова сума розбіжностей між доходами і банківської виручкою збігається з тією, що вказали податківці.

При цьому будьте уважні. За одними причин доходи можуть бути більше банківських надходжень, за іншими - менше. Тоді при розрахунку загальної суми одні розбіжності складайте зі знаком «плюс», другі - зі знаком «мінус».

Порівняйте ваші доходи з надходженнями по банку. І якщо ці суми не збігаються, будьте готові давати пояснення податківцям. Для цього з'ясуйте причини розбіжностей.
Якщо ви вносили на рахунок власні кошти, вкажіть, що це не доходи. Адже якщо ІП поклав в банк свої гроші, він не отримав вигоди.
Доходи виникають, не тільки коли гроші отримані на рахунок. У податковій базі враховуйте виручку, що надійшла в касу, а також суми, погашені взаємозаліком.