Як перевірити контрагента на сумлінність

Як перевірити контрагента на сумлінність?

Цим питанням задаються багато організацій і установ, що встановлюють співпрацю з новими постачальниками (підрядниками, виконавцями). Причому, на відміну від організацій, казенні установи для перевірки виконання контрагентом обов'язків за договором мають додатковий інструмент у вигляді Закону N 44-ФЗ <1>. Крім того, установи можуть скористатися податковим сервісом оцінки контрагента на сумлінність, який вже випробуваний комерційними організаціями.

style = "display: inline-block; width: 240px; height: 400px"
data-ad-client = "ca-pub-4472270966127159"
data-ad-slot = "1061076221">

Як перевірити сумлінність контрагента
з позиції замовника?

При проведенні закупівель товарів (робіт, послуг) казенне установа керується нормами Закону N 44-ФЗ, який спрямований на підвищення ефективності та результативності закупівель, а також на запобігання корупції та інших зловживань в даній сфері.
Зазначеним Законом замовнику при укладанні контракту надається право витребувати у учасника закупівлі інформацію, яка підтверджує його сумлінність. Наприклад, це відбувається при проведенні конкурсу або аукціону, коли початкова (максимальна) ціна контракту становить 15 млн руб. і менш і учасником закупівлі, з яким укладається контракт, запропонована ціна контракту на 25% і більше нижче початкової (максимальної) ціни контракту (ч. 2 ст. 37 Закону N 44-ФЗ).

До відома. Укладення контракту в вищевказаному випадку можливо також при наданні учасником закупівлі забезпечення виконання контракту в розмірі, що перевищує в півтора рази розмір забезпечення виконання контракту, відбитий в документації про проведення конкурсу або аукціону, але не менше ніж в розмірі авансу (якщо контрактом передбачена виплата авансу) ( ч. 1 ст. 37 Закону N 44-ФЗ).

Як виявити належну обачність
при виборі контрагента?

Відповіді на це питання ви не знайдете ні в цивільному, ні в податковому законодавстві. При цьому на практиці поняття "належна обачність" застосовується податківцями та арбітрами в ситуації, коли компанія вибрала контрагента, операції за участю якого привели до отримання необгрунтованої податкової вигоди.

Більшість договорів казенне установа укладає з юридичними особами - комерційними організаціями і державними (муніципальними) установами. Саме комерційним організаціям потрібно приділяти особливу увагу, почавши з перевірки юридичного статусу господарюючого суб'єкта.
Нагадаємо, що юридичною особою визнається організація, яка має відокремлене майно і відповідає їм за своїми зобов'язаннями, може від свого імені набувати і здійснювати цивільні права і нести цивільні обов'язки, бути позивачем і відповідачем в суді. Перед укладенням договору казенному установі необхідно упевнитися в правоздатності юридичних осіб, які є учасниками угод, і наявності належних повноважень у їх керівників: вони повинні мати право на законних підставах укладати і підписувати договори, що тягнуть правові наслідки.

До відома. Кожен учасник цивільного обороту, який укладає угоди з певним юридичною особою, має намір отримати відповідний результат, що можливо лише при платоспроможності цієї юридичної особи. Вичерпною інформацією про фінансовий (майновий) положенні юридичної особи має його керівник як одноосібний виконавчий орган. Він же повинен діяти розумно і сумлінно, в тому числі по відношенню до контрагентів.

Як податківці можуть допомогти з вибором контрагента?

Які додаткові можливості для оцінки ризиків?

Як пов'язані належна обачність і податкова вигода?

Щодо ПДВ необґрунтовану вигоду створюють неправомірні відрахування, коли пред'явила ПДВ сторона договору (недобросовісний контрагент) не сплатила нарахований податок до бюджету. В такому випадку відшкодування фіктивного податку завдає шкоди федеральному бюджету, і податківці пильно стежать за цим, якщо таке трапляється. У частині податку на прибуток необгрунтованої податкової вигодою визнаються фіктивні витрати, які фактично не здійснено, а значить, не повинні зменшувати доходи. Однак тут буде не зайвим нагадати, що витрати казенного установи, вироблені за рахунок лімітів бюджетних зобов'язань (бюджетних асигнувань), доведених в установленому порядку до казенних установ, не враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток на підставі пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Тому вони взагалі не має права зменшувати свої доходи.

Примітка. Обґрунтованого податкового вигодою може вважатися мінімізація податкових зобов'язань в рамках чинного податкового законодавства без таких атрибутів необгрунтованої вигоди, як вчинення фіктивних господарських операцій.

Чим може обернутися невияв обачності?

І.Дубовік
експерт журналу
"Казенні установи:
бухгалтерський облік та оподаткування "