Хто визнається податковим агентом по пдв (обов’язки, нюанси)

Перелік осіб, визнаних податковими агентами по ПДВ (ст. 161 НК РФ)

Згідно з нормою, викладеною в ст. 161 НК РФ, налоговийагент набуває свій статус і відповідні обов'язки в результаті виконання посередницьких операцій між державними органами і платниками податків.

Однак не всі організації можуть бути визнані податковими агентами. Особа визнається податковим агентом по ПДВ лише в тому випадку, якщо воно:

• продає майно за рішенням суду;
• реалізує конфісковане майно, безхазяйне і скуплені цінності, скарби і цінності, що належать державі на праві спадкування;
• веде посередницьку діяльність з реалізації товарів (робіт, послуг, майнових прав) і бере участь в розрахунках з іноземними особами, не зареєстрованими як платники податку на території України (п. 5 ст. 161 НК РФ);
• володіє судном на 46 календарний день після переходу права власності на нього до замовника будівництва судна, якщо воно не було зареєстровано в українському міжнародному реєстрі судів (п. 6 ст. 161 НК РФ).

Особи, які не визнані податковими агентами по ПДВ

Не визнаються податковими агентами по ПДВ:

ПДВ у податкового агента: проводки

Коли нараховує ПДВ податковий агент, проводки в обліку будуть такі:

• Дт 76 (60) Кт 68 / НДС - відбивається утримана сума ПДВ;
• Дт 68 / НДС Кт 51 - утримана сума ПДВ перерахована до бюджету.

Податковому агенту по ПДВ надаються ті ж права, що і самому платнику податків (п. 2 ст. 24 НК РФ).

Сплата ПДВ податковим агентом

Перелік обов'язків податкового агента по ПДВ встановлений Податковим кодексом України (п. 3 ст. 24 НК РФ).

Подання декларації з ПДВ

Ще одним обов'язком податкового агента по ПДВ є уявлення декларації з ПДВ незалежно від того, є компанія платником податків ПДВ чи ні (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 74 НК РФ).

Якщо податковому агенту по ПДВ припадає одночасно виконувати обов'язки платника цього податку за характером своєї діяльності або в силу п. 5 ст. 173 НК РФ, то декларація повинна подаватися в електронному вигляді (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Якщо податковий агент по НК Україна не є платником ПДВ або звільнений від виконання обов'язків щодо обчислення та сплати ПДВ, то в певних випадках він може подавати декларацію і на паперовому носії (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ) .

Як одержати відрахування в звітному році у податкового агента

У своїх висновках вони спираються на норми п. 1 ст. 172 НК РФ, в яких йдеться про те, що такі відрахування провадяться за первинними документами і після прийняття на облік надійшли об'єктів оподаткування. Тобто, сплативши ПДВ, податковий агент стає законним претендентом на відрахування в цьому ж періоді, в якому цей податок сплачений.

Зустрічається і протилежна думка, висловлена ​​тим же Мінфіном і ФНСУкаіни. Тут аргументація полягає в тому, що податковий агент по ПДВ має право заявляти відрахування тільки після подачі декларації, в якій визначено розмір податкової бази.

Відповідальність за невиконання обов'язків податкового агента

Якщо організація не виконує обов'язки податкового агента по ПДВ. то вона може бути притягнута до відповідальності у вигляді накладення штрафу. Дана норма поширюється на юридичні особи та індивідуальних підприємців. Відповідальність за неналежне виконання обов'язків передбачена ст. 119, 119.1, 123, 126 НК РФ. При виникненні недоїмки на суму заборгованості податковому агенту нараховується пеня (п. 1, 2, 7 ст. 75 НК РФ).