функції оподаткування

Фіскальна функція є головною функцією оподаткування і спрямована на формування і мобілізацію фінансових ресурсів держави та акумулювання їх у бюджеті в інтересах фінансування загальнодержавних та цільових державних програм. Однак цілі фіскальної функції підпорядковані цілям інших функцій налогобложения, перш за все цілям розподілу і регулювання, і служать засобом досягнення останніх.

На думку видатного англійського економіста Джона Кейнса (1883-1946), податки існують в суспільстві виключно для регулювання економічних відносин. У деяких українських виданнях з податків регулююча роль податків вважається перебільшеною, так як податок аж ніяк не стимулює заробляння грошей і сам по собі не спонукає заробляти: він лише претендує на частину заробленого.

Можна виділити три підфункції регулюючої функції: стимулюючу, дестимулюючу, відтворювальну.

Стимулююча підфункції спрямована на підтримку тих чи інших економічних процесів і реалізується через систему податкових пільг і звільнень. Стимулюються капітальні вкладення з прибутку в розвиток виробництва, діяльність малих підприємств, сільськогосподарське виробництво і ряд інших видів і напрямків діяльності. Податкове стимулювання сприяє самоокупності виробничо-господарської діяльності підприємств та самофінансування їх виробничого і науково-технічного розвитку. Так, пільги з податку на додану вартість дозволяють знизити ринкову ціну товару, що сприяє збільшенню збуту і виручки від продажів; звільнення від податку на прибуток частини прибутку, спрямованої на інвестиції у виробництво, сприяє оновленню технології та продукції, що виробляється і підвищенню за рахунок цього конкурентоспроможності вироблених товарів.

Слід мати на увазі фіскальне значення дестабілізує функції, так як підвищення податкового тягаря до деяких меж веде до підвищення суми податкових надходжень до бюджету. Це, зокрема, дозволяє компенсувати втрати бюджету від введення податкових пільг.

Відтворювальна подфункция спрямована на акумуляцію коштів на відновлення використовуваних ресурсів. Цю функцію виконує, зокрема, податок на відтворення мінерально-сировинної бази.

Контролююча функція оподаткування - здійснення контролю через податки за фінансово-господарською діяльністю організацій і громадян, а також за джерелами доходів і витрат.

Належна реалізація функції контролю дозволить уникнути криміналізації економіки, оскільки передбачає систематичний контроль за видами діяльності та фінансовими потоками.