Формування доходів місцевих бюджетів

Місцевий бюджет - бюджет муніципального освіти, формування, затвердження і виконання якого здійсню- ють органи місцевого самоврядування.

Доходиместногобюджета - грошові кошти, посту- пающие в безоплатному і безповоротній порядку соответс- твии до законодавства України в розпорядження органів міс- цевого самоврядування. Кошти місцевого бюджету відносяться до об'єктів муніципальної власності. Це визначає власника бюджетних коштів, яким є не орган державної (місцевої) влади, а адміністративно-тер риториального освіту. Органи влади та управління осу-

1 До 3% затверджується зазначеними законами загального обсягу расхо- дов (ст. 81 БК РФ).

Порядок формування місцевих фінансів визначено БК РФ.

Формування та використання місцевих бюджетів осно- вивалісь на принципах самостійності, державної фінансової підтримки, гласності формування та вико вання фінансових ресурсів.

Доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок на- чих джерел:

місцевих податків і зборів;

відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами;

безоплатних надходжень (фінансова допомога з бюд- жетів інших рівнів у вигляді дотацій і субсидій, субвенції з регіонального фонду компенсацій, від юридичних і фізич- них осіб, в тому числі добровільні пожертвування).

Місцеві податки і збори - це податки і збори, встанов-ваемие представницькими органами місцевого самоврядування самостійно відповідно до федеральними законами.

Доходи до місцевих бюджетів від федеральних і регіональ- них податків і спеціальних податкових режимів визначаються відповідно до федеральних законів і законами суб'єктів Федерації за нормативами відрахувань (у відсотках) і в порядку, передбаченими ст. 58, 61, 61 1 і 61 2 БК РФ.

Відрахування від федеральних і регіональних податків в поль зу місцевих бюджетів здійснюються за такими податками, як:

податок на доходи фізичних осіб;

єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності;

інші податки та інші платежі.

Місцеві податки і збори, доходи від федеральних і регіонального-нальних податків, а також неподаткових платежів і безоплатні та безповоротні надходження (за винятком субвенцій) в сукупності складають власні доходи місцевих бюдже- тів. Іншими словами, їх власні доходи - це податкові і неподаткові платежі (включаючи безоплатні перерахування), що закріплюються за місцевими бюджетами повністю або частково на постійній основі федеральними законами або законами суб'єктів Федерації, а також вводяться представницькими органами місцевого самоврядування відповідно до законодав- ством Укаїни і направляються в місцеві бюджети.

податок на майно фізичних осіб;

податок на успадкування або дарування;

місцеві ліцензійні збори.

Земельнийналог встановлений (остання редакція) Фе-

Платниками податків земельного податку є нізації і фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) поль- тання або праві довічно успадкованого володіння.

Об'єктом оподаткування визнаються земельні уча- стки, розташовані в межах муніципального освіти

(Міст Москви і Харкова), на території яких запроваджено податок.

Податкова база визначається щодо кожної земель- ного ділянки як його кадастрова вартість на початок податкового періоду (податковий період - календарний рік), яка визначається відповідно до законодавства РФ.

Від оподаткування звільняються:

організації та установи кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції РФ;

підприємства та громадяни, що займаються традиційними

організації - щодо земельних ділянок, зайнятих державними автомобільними дорогами загального пользо- вання;

релігійні організації - щодо належних

їм земельних ділянок, на яких розташовані будівлі та споруду релігійного і благодійного призначення;

загальноукраїнські громадські організації інвалідів,

серед членів яких 80% інвалідів, - щодо земель- них ділянок, які використовуються ними для здійснення статутної діяльності, і ряд інших організацій і установ.

Ставки земельного податку встановлюються на соответст- вующих територіях нормативними правовими актами зако нодательних органів муніципальних утворень, але не можуть перевищувати:

0,3% по відношенню до земельних ділянок, віднесених до зем-

лям сільськогосподарського призначення; зайнятих житловим фондом або об'єктами інженерної інфраструктури жител-но-комунального комплексу; наданих для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи живіт- ринництва;

1,5% по відношенню до інших земельних ділянок.

них органах Федерального казначейства, з подальшим їх розподілом між рівнями бюджетної системи України в розмірах:

до бюджетів суб'єктів Федерації (за винятком м Мос-

кви і Харкова) - 50%;

до бюджетів м Москви і Харкова - 100%;

до бюджетів міст і селищ, інших муніципальних про- утворень - 50% 1.

Доходи, отримані в порядку дарування, звільняються від оподаткування, якщо дарувальник і обдаровуваний є чле- нами сім'ї та (або) близькими родичами відповідно сСемейним кодексом України (подружжям, батьками і дітьми, в тому числі усиновителями і усиновленими, дідусем, бабусею та онуками , рідними та (мають загальних батька чи матір) братами і сестрами).

Однак, як показує практика, з цією роллю система ме стного оподаткування не справляється. Надходження местнихналогов і зборів до місцевих бюджетів незначні. Їх частка за останні 5 років не перевищувала 12-15% загальної суми дохідних джерел місцевих бюджетів.

Доходи місцевих бюджетів формуються головним чином за рахунок відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів, що передаються місцевим бюджетам за нормативами, устанавлівае- мим законами на фінансовий рік або більш тривалий термін.

акцизи на спирт, горілку і лікеро-горілчані вироби - в

розмірі 50% доходів;

податок на прибуток (дохід) підприємств і організацій - за нормативами, встановленими законодавством РФ;

податок на доходи фізичних осіб за нормативами, установ-

ленним законодавством РФ;

земельний податок - в розмірі 50% доходів;

платежі за користування лісовим фондом - за нормативами, встановленими законодавством РФ;

водний податок - в розмірі 40% доходу;

інші податки, збори, мита - за нормами, встановле- ним законодавством РФ.

1 В даний час - відповідно до нормативів і в порядку, передбаченими ст. 58, 61 1. 61 2. 63 БК РФ.

Нині доходи місцевих бюджетів формуються за норма- тівам і в порядку, передбаченими ст. 60 БК РФ, в тому числі податкові доходи бюджетів поселень - ст. 61 БК РФ, муні- ціпальних районів - ст. 61 1. міських округів - ст. 61 2.

До місцевих бюджетів також надходять, як зазначалося, неподаткові доходи: від використання (здачі в оренду) иму-щества, що знаходиться в муніципальній власності; від плат- них послуг, що надаються органами місцевого самоврядування та бюджетними установами, що перебувають під їхнім контролем; отпродажі майна, що знаходиться в муніципальній собст- ності; штрафи, суми конфіскацій, компенсацій та інші неподаткові доходи.

Неподаткові доходи місцевих бюджетів формуються також за рахунок частини прибутку комунальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків, в розмірах, що встановлюються законодавчими актами органів місцевого самоврядування.