Доставка співробітників на роботу за рахунок компанії

Роботодавець зобов'язаний забезпечити нормальні умови для виконання працівниками норм виробітку. Це передбачено статтею 163 Трудового кодексу. Проте доставку співробітників на роботу деколи складно обґрунтувати, якщо у податкових інспекторів виникають претензії. Розглянемо витрати на доставку співробітників в частині податку на прибуток і ПДВ

В даний час нерідко офіси компаній перебувають в бізнес-центрах далеко від маршрутів і зупинок громадського транспорту. Тому фірми забезпечують доставку співробітників на роботу корпоративним транспортом вранці від місця збору (наприклад, від найближчої до офісу станції метро) до офісу і назад після закінчення робочого дня.

Доставка співробітників може здійснюватися як силами сторонньої транспортної компанії, так і самим роботодавцем при наявності у нього в експлуатації відповідних транспортних засобів. У будь-якому випадку підприємству доведеться насамперед обгрунтувати цей витрата для цілей оподаткування прибутку.

Доставка співробітників в частині податку на прибуток

Податковий кодекс передбачає, що при розрахунку податку на прибуток не враховуються витрати організації на оплату проїзду співробітників до місця роботи і назад транспортом загального користування, спеціальними маршрутами або відомчим транспортом (п. 26 ст. 270 НК РФ). Винятком є лише дві умови:

доставка співробітників обумовлена технологічними особливостями виробництва;
обов'язок роботодавця з перевезення співробітників встановлена трудовими або колективними договорами.

При цьому законодавець не встановив, чи достатньо виконання одного з цих умов для визнання витрат.

Крім того, законодавець не розкрив, що слід розуміти під «технологічними особливостями виробництва». Виходячи з офіційних роз'яснень і судової практики до таких особливостей віднесено:

Щоб обгрунтувати для податкового обліку витрати на доставку співробітників, компанії доцільно передбачити в трудовому (колективному) договорі обов'язок роботодавця організувати доставку співробітників до місця роботи і назад. Крім того, необхідно підтвердити наявність технологічних особливостей виробництва, зокрема:

правилами внутрішнього трудового розпорядку (графіком роботи), що свідчать про змінному характері роботи або про наявність безперервного виробництва;
наказом керівника компанії про організацію доставки співробітників до місця роботи і назад;
затвердженого маршруту і розкладу руху корпоративного транспорту, що використовується для доставки співробітників.

Також для обґрунтування витрат можна заручитися:

письмовою відповіддю місцевих органів влади про відсутність маршрутів міського транспорту загального користування поблизу офісу організації;
письмовою відповіддю автотранспортного підприємства про наявні поблизу офісу маршрутах, зупинках і розклад руху транспорту.

Доставка співробітників в частині ПДВ

З урахуванням викладеного витрати на доставку співробітників корпоративним транспортом - це ласий шматок для перевіряючих: відмова у визнанні витрат неминуче тягне за собою відмову у відрахуванні «вхідного» ПДВ або донарахування ПДВ (якщо податківці вважатимуть, що це реалізація послуг для власних потреб). Тому слід приділити особливу увагу обґрунтуванню і документального підтвердження даного витрати. Це допоможе знизити ризики податкових суперечок.

Обставини: Податковий орган стягнув недоїмку по ПДВ та пені у зв'язку з необгрунтованим застосуванням відрахувань по ПДВ по нереальним операціях.

Обставини: Оспорюваним рішенням суспільство притягнуто до відповідальності у вигляді штрафу, йому запропоновано сплатити суми недоїмки по ПДВ та податку на прибуток, штрафу, пені.

Рішення: В задоволенні вимоги відмовлено, так як суспільство реалізувало об'єкти нерухомого майна взаємозалежному особі, встановлений факт заниження їм виручки від реалізації нерухомого майна.

Обставини: За результатами перевірки прийнято рішення про відмову в залученні суспільства до податкової відповідальності, про відмову у відшкодуванні ПДВ, по операції придбання гербіциду (базагран), оскільки завищені відрахування по ПДВ по угоді з контрагентом, представлені документи, які відбивають реальні господарські операції.

Рішення: В задоволенні вимоги відмовлено, так як податковим орг

Податок на прибуток

При зміні керівника організації повинна забезпечуватися передача документів бухгалтерського обліку організації. Порядок передачі документів бухгалтерського обліку визначається організацією самостійно.

Про визнання нечинним абзацу першого пункту 12 Інструкції про порядок застосування Списку виробництв, цехів, професій і посад з шкідливими умовами праці, робота в яких дає право на додаткову відпустку і скорочений робочий день, затвердженої Постановою Держкомпраці СРСР, ВЦРПС від 21.11.1975 № 273 / П-20

Умова трудового договору, що передбачає виплату працівникові в разі розірвання трудового договору у зв'язку з ліквідацією роботодавця або скороченням штату, чисельності працівників роботодавця вихідної допомоги в десятикратному розмірі від середньомісячного заробітку є нікчемним в силу ст. 168 ГК України у зв'язку зі зловживанням правом.