Документування аудиту ФПСАД № 2 «документування аудиту» містить загальні вказівки по

В постійній папці розміщується постійна і мало змінюється інформація про клієнта, наприклад:
- копії пакета установчих документів;
- інформація про головних акціонерів (співвласників);
- дані про організаційну структуру підприємства;
- копії довгострокових угод (з банками про позики, власними клієнтами, постачальниками), які мають значення для проведення аудиту протягом багатьох років;
- копії нормативних документів, що мають відношення до функціонування даного підприємства або підприємств певної специфічної групи, в яку входить і організація клієнта.
У щорічній (поточної) папки розміщуються поточні робочі документи аудиторської перевірки за підсумками кожного конкретного фінансового року. На кожен рік по кожній аудиту заводиться окрема поточна папка або (в разі значного обсягу документації) комплект папок.
Для невеликих предпріятійкліентов, а також для виконання одноразових завдань допускається розміщення постійної і змінної інформації про клієнта в одній і тій же папці. У разі повторного звернення клієнта в наступному році аудитори, що працюють з ним, зобов'язані розмістити його документи в відповідних окремих папках.
Документи, які входять до складу робочої документації аудиту і за допомогою яких оформляються аудиторські процедури і аудиторські докази (в тому числі і документи, які не підготовлені самими аудиторами, наприклад ксерокопії документів клієнта), повинні мати такі обов'язкові реквізити:
- Назва документу;
- найменування аудируемого особи. Воно розміщується в лівому верхньому кутку документа. Можна скорочувати назву аудируемого особи за умови, що дане скорочення розшифровано окремо в робочій документації і застосовується всіма виконавцями (аудиторами), які беруть участь в аудиторській перевірці;
- період, за який проводиться аудит;
- вказівка ​​на тест перевірки;
- дату аудиторської процедури або складання документа;
- особистий підпис особи, яка створила документа, і її розшифровку;
- дату перевірки документа;
- особистий підпис особи, який перевірив документ, і її розшифровку.
Якщо документ багатосторінковий, то ці реквізити вказуються виключно на першій сторінці, яка повинна містити вказівку на кількість сторінок у ньому (в дужках після назви документа); на всіх наступних сторінках документа повинна бути підпис особи, який підготував (який отримав) документ, а також підпис особи, який перевірив його (в лівому верхньому кутку документа).
Якщо документ підготовлений (отриманий) керівником перевірки, то він повинен містити теж два підписи: підпис особи, який підготував (який отримав) документ, тобто керівника аудиторської перевірки, і особи, яка здійснює контроль якості аудиторської перевірки.
До моменту підготовки аудиторського висновку вся робоча документація повинна бути створена (отримана) і відповідним чином оформлена.
Після закінчення роботи з клієнтом керівник перевірки зобов'язаний проконтролювати порядок оформлення папки клієнта:
- правильність розміщення документів в папці;
- повноту документів, що відносяться до виконання аудиторського завдання;
- наявність і правильність нумерації сторінок;
- наявність в необхідних випадках перехресних посилань на інші робочі документи.
Приватна власність, забезпечення схоронності робочих документів і право власності на них
Робоча документація аудиторської перевірки є суворо конфіденційною і підлягає зберіганню в спеціально обладнаних приміщеннях, що виключають випадкове пошкодження і (або) знищення і допуск без спеціального дозволу.
Аудитор повинен встановити належні процедури для забезпечення конфіденційності, схоронності робочих документів, а також для їх зберігання протягом достатнього періоду часу, виходячи з особливостей діяльності аудитора, а також законодавчих і професійних вимог, але не менше п'яти років.
Робочі документи аудиторської перевірки можуть бути видані співробітникам аудиторської фірми тільки відповідно до необхідності проведення подальшої перевірки або уточнення окремих питань попередньої перевірки за наявності дозволу менеджера або куратора даного проекту.
Робочі документи є власністю аудитора, хоча частина документів або витяги з них можуть бути надані аудируемом особі на розсуд аудитора, вони не можуть служити заміною бухгалтерських записів аудируемого особи.