Чи включати ооо ПДФО до витрат при УСН

Багато починаючі «спрощенці» точно не знають, чи можна відносити до витрат такої неминучий платіж, як ПДФО. Чи може, скажімо, ТОВ на ССО включити ПДФО до витрат? Наставимо на шлях істинний.

Що робити з прибутковим податком

При грамотному виборі системи оподаткування можна значно скоротити своє податкове навантаження, не виходячи за межі правового поля. У податковому законодавстві передбачена велика кількість пільг, вміле використання яких призведе до позитивного результату вже через кілька місяців їх застосування.

Багато фірм з відносно невеликим доходом і малою чисельністю персоналу закономірно вибирають «спрощенку». В цьому випадку спрощений податок замінює відразу декілька обов'язкових відрахувань до бюджету. А бухгалтеру доводиться заповнювати меншу кількість документів, і простіше здавати звітність.

На ССО підприємство звільнено від сплати податку на прибуток, податку на майно. І в ряді випадків не потрібно перераховувати ПДВ. Виняток становлять імпортери товарів.

При застосуванні спецрежимів організації та ВП зобов'язані своєчасно вносити страхові внески до фондів.

Однак фірми та ВП, що вибрали «спрощенку», не можуть бути звільнені від обов'язків податкового агента по перерахуванню та сплату ПДФО щодо працівників, які отримують дохід в даній компанії.

Податковий агент може утримувати з заробітної плати необхідну суму для відрахування податку в момент виплати заробітної плати. Закон не допускає можливості виплачувати прибутковий податок за рахунок коштів компанії.

З цієї причини неможливо включити суми податку на доходи фізичних осіб до складу витрат «спрощенця» для зменшення оподатковуваної бази. ПДФО до витрат при УСН не включають.

У статті 346.16 Податкового кодексу сказано, що ті, хто вибрав спрощений режим, мають право зменшити суму витрат на величину оплати праці своїх працівників. А в даному випадку суми ПДФО включені в величину нарахованої суми заробітної плати.

Відмінність розрахованого і утриманого прибуткового податку

Фірми і комерсанти, які виплачують найманим працівникам заробітну плату, зобов'язані розраховувати, утримувати та відраховувати до скарбниці податок на доходи підлеглих. Цей обов'язок виникає у них автоматично як у податкових агентів. Важливо розуміти, що існує різниця між розрахованим і утриманих податком на доходи фізосіб. Також див. «Обчислюємо прибутковий податок».

Обчислений податок визначають на етапі, коли йде розрахунок заробітної плати працівника. Його встановлюють в той момент, коли наймач визначає суму, яка буде утримана і віддана в казну.

Обчислений ПДФО податковий агент утримує з виплачуваних працівникові доходів. Утриманий дохід являє собою суму, яка залишається у роботодавця з метою подальшого відрахування її в бюджет. Працівник при цьому отримує зарплату без розрахованого і утриманого податку.

Перерахований податок являє собою суму, яку податковий агент фактично переводить в бюджет.

Всі ці дані відображаються окремими рядками в довідці за формою 2-ПДФО.

Іноді роботодавець або податковий агент не може утримати податок з отриманих людиною доходів. Найпоширеніший приклад - проведення розіграшу в магазині. В даному випадку податковий агент видає приз, що не формуючи при цьому грошові виплати. У нього немає можливості утримати у фізособи суму податку і перерахувати її до бюджету. В даному випадку податковий агент повідомляє про неможливість утримати ПДФО в інспекцію і самому фізособі, яка зобов'язана вже самостійно сплатити податок.

Якщо співробітник отримує зарплату в розмірі 30 000 рублів на місяць, при відсутності податкових відрахувань величина ПДФО становить 3900 рублів. У витратах підприємство може врахувати суму в розмірі 30 000 рублів. З цих грошей 3900 рублів підуть в якості податку в казну. Решту суми (26 100 руб.) Видадуть працівникові на руки в якості заробітної плати.

Важливо відзначити, що роботодавці повинні розділяти суму розрахованого, утриманого і відданого в казну податку на доходи фізосіб. Ці дані є частиною, необхідної для коректного розрахунку заробітної плати.

Механізм зменшення податку на ССО

При використанні в якості об'єкта доходу мінус витрати компанія може використовувати для зменшення оподатковуваної бази всю величину нарахованої заробітної плати, відносячи її до складу витрат на оплату праці.

Майте на увазі: внесення цієї величини в витрати окремим рядком призведе до завищення витрат, що неприпустимо для коректного обчислення податків на ССО. В цьому випадку претензій інспекторів не уникнути. Це правило діє для розрахунку ПДФО при ССО доходи мінус витрати.

У тому випадку, якщо організація вибрала в якості об'єкта тільки доходи, витрати по оплаті ПДФО враховувати для коригування бази оподаткування вона не може. На питання, чи включається ПДФО до витрат при УСН. в цьому випадку можна дати тільки негативну відповідь.

Не забувайте, що, якщо податковий агент, маючи можливість, не втримав суму ПДФО і не перерахував кошти в казну, інспектори мають право стягнути з нього штраф. Його величина складе 20% від несплаченої суми.

Для того щоб уникнути проблем і своєчасно здавати в податкові органи необхідну звітність, краще закріпити цей обов'язок за конкретним фахівцем або скористатися послугами сторонньої організації.