Чи входить ПДФО до витрат при УСН, сучасний підприємець

Спеціальний спрощений режим передбачає легітимне зниження фіскального навантаження на компанію. Ряд податків, від яких звільнені спрощенці, перерахований в ст. 346.11. Серед зазначених пільг прибутковий податок не значиться, тобто ТОВ / ІП на ССО зобов'язані як агенти на загальних підставах обчислити, утримати та сплатити державі ПДФО з доходів своїх співробітників (п. 5 ст. 346.11). У зв'язку з цим, багато бухгалтерів задаються закономірним питанням: чи входить ПДФО до витрат при УСН?

Адже по суті такий податок перераховується роботодавцем не зі своїх грошей, а за рахунок коштів працівників. Для відповіді, перш за все, звернемося до вимог ст. 346.16, де визначено порядок визнання витрат спрощенцями. Список є закритим, а це значить, що зменшити оподатковувану базу можна тільки на ті витрати, які перераховані в п. 1 зазначеної статті. Окремо ПДФО в ст. 346.16 немає згадки, а норма подп. 22 також не може бути застосована в даному випадку (лист Мінфіну N 03-11-06 / 2/5880 від 05.02.16 р), оскільки суми агентської ПДФО згідно ст. 226 утримуються тільки в момент фактичної виплати з винагороди співробітників.

Проте все ж ПДФО включається до витрат по УСН, але в особливому порядку. Як саме, розберемося на конкретному прикладі далі.

Щоб розібратися у всьому вищесказаному, наведемо приклад того, як ПДФО враховується у витратах при ССО.

Коли ПДФО вважається витратою при ССО

Мало знати, чи включається ПДФО до витрат при УСН. Потрібно ще розуміти, в який момент спрощенці можуть визнати витрати. Згідно п. 2 ст. 346.17 компанії на ССО має право визнавати витрати тільки після їх фактичної оплати. Стосовно до витрат на заробітну плату персоналу моментом погашення зобов'язань вважається день видачі нарахованих сум з каси або списання з розрахункового рахунку роботодавця. Отже, ПДФО при розрахунку ССО «Доходи мінус витрати» можна врахувати в сумі витрат на оплату праці після фактичних розрахунків з працівниками та перерахування прибуткового податку в казну держави (Лист УФНС Україна по м Москві № 16-15 / 096615 @ від 14.09.10 м).

Зверніть увагу! При заповненні КУДіР платникам податків слід окремо відображати суми по заробітній платі за вирахуванням ПДФО і суми перерахованого ПДФО. Якщо зазначені операції припали на один день, допускається підсумовування показників.

ПДФО з дивідендів у витрати при УСН

Якщо спрощенець виплачує дивіденди, чи є такий ПДФО витратою при ССО? Згідно п. 6 ст. 226 прибутковий податок з дивідендів необхідно перерахувати в бюджет не пізніше наступного дня за днем ​​видачі зазначених доходів. При цьому в закритому переліку витрат по ст. 346.16 суми дивідендів не названі, а значить, не вийде включити до витрат ні дивіденди, ні ПДФО з них.