Чи потрібно утримувати страхові внески з оренди автомобіля

Страхові внески з оренди автомобіляне утримуються і не сплачуються орендарем лише в тому випадку, якщо орендується авто без екіпажу. Якщо ж в оренду узятий автомобіль з екіпажем, то обов'язково доведеться сплатити внески до Пенсійного фонду та до Фонду обов'язкового медстрахування. Необхідність сплати внесків до ФСС на випадок отримання травми додатково обговорюється в договорі.

Договір оренди транспортних засобів

Якщо ви хочете взяти автомобіль в прокат, то для того, щоб уникнути будь-яких наслідків, необхідно правильно вибрати машину і скласти договір оренди транспортних засобів. прописавши в ньому всі зобов'язання сторін. Взаємодія між орендодавцем і орендарем за договорами оренди транспортних засобів регулюється параграфом 3 гл. 34 ГК РФ. Договір оренди транспортних засобів між юридичною та фізичною особою укладається в простій письмовій формі.

У договорі оренди транспортних засобів. як правило, вказується:

До договору оренди транспортних засобів повинен додаватися акт прийому-передачі автомобіля. Крім договору оренди транспортного засобу орендарю потрібно передати документи на автомобіль: ПТС, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу, поліс ОСАГО, при наявності - поліс КАСКО.

Договориаренди транспортних засобів бувають 2 видів: з екіпажем і без екіпажа. Особливості оподаткування по ним розглянуті нижче.

Оренда автомобіля без екіпажу у фізичної особи

Умови передачі авто без послуг екіпажу обумовлені в ст. 642-649 Цивільного кодексу. Відповідно до умов договору оренди автомобіля без екіпажу у фізичної особи орендодавець отримує від орендаря винагороду, з якого юрособа, що орендує авто, має утримати ПДФО.

При цьому обов'язки утримувати страхові збори з фізособи у орендаря не з'являється з огляду на те, що предметом договору оренди транспортних засобів є передача в користування майна фізособи, а не надання їм послуг або виконання роботи.

Оренда авто з водієм

Якщо автомобіль орендується разом з екіпажем, тобто якщо власник авто має намір надавати свої послуги в якості водія і слюсаря, що стежить за справним станом транспортного засобу, тоді ситуація з утриманням страхових внесків інша. Умови передачі авто в оренду з такого роду супутніми послугами регламентуються ст. 632-641 Цивільного кодексу.

У зв'язку з тим, що власник автомобіля разом з передачею майна в оренду пропонує ще і свої послуги за цивільно-правовим договором, то з цих послуг обов'язково слід утримати внески. Йдеться про ту частину сплачується фізособі суми за договором оренди машини з екіпажем, яка йде в рахунок оплати за його працю.

Доцільніше буде в договорі оренди транспортних засобів послуги з оренди безпосередньо автомобіля і «трудову повинність» його власника розділити шляхом виділення цих двох сум. Такий поділ послуг з оренди авто з екіпажем на дві частини не регламентоване цивільним законодавством, але так бажано вчинити, щоб уникнути виникнення суперечок з Пенсійним фондом.

Оскільки в такому договорі оренди є доходи за працю фізособи, то ПФР буде вважати суму внесків з усієї суми договору, якщо тільки частина оплати за працю водія авто, який також є його орендодавцем, чи не буде виділена окремо.

Якщо в договорі не розділити ці дві суми, то при перевірці ПФР буде здійснено донарахування страхових внесків в рамках пенсійного страхування. При оскарженні законності твори такого донарахування слід ознайомитися із судовою практикою.

Що стосується того, які страхові платежі нараховуються при укладенні такого договору, то тут все досить просто. Так, з доходу орендодавця, який також надає послуги з управління транспортним засобом і стежить за його технічним обслуговуванням, будуть в обов'язковому порядку нараховані внески до Пенсійного фонду і в ФОМС.

Див. Також статтю по темі страхових внесків: «Скаржитися в ФСС потрібно за новими правилами»

Бухгалтерські проводки по оренді автомобіля

Орендарю потрібно відобразити операцію з оренди автомобіля з екіпажем в бухгалтерському обліку. Для цього знадобляться такі проводки:

Дт26-Кт76 - витрати по оренді авто;
Дт26-Кт69 (субрахунок за розрахунками з ПФР) - нарахування внесків до Пенсійного фонду від суми в оплату за послуги з управління і технічного обслуговування авто;
Дт26-Кт69 (субрахунок за розрахунками з ФОМС) - нарахування внесків по обов'язкового медстрахування від суми в оплату за послуги з управління і технічного обслуговування авто;
Дт76-Кт68 (субрахунок з ПДФО) - утримано ПДФО з загальної суми по оренді авто з екіпажем;
Дт76-Кт51 - проведений розрахунок з орендодавцем за договором оренди за вирахуванням ПДФО;
Дт69 (субрахунок за розрахунками з ПФР) - Кт51 - вироблено перерахування внесків до ПФР;
Дт69 (субрахунок за розрахунками з ФОМС) - Кт51 - вироблено перерахування внесків до Фонду обов'язкового медстрахування;
Дт68 (субрахунок з ПДФО) - Кт51 - перерахований податок з доходів фізосіб до бюджету.

Див. Також статтю «Заплатити податки повинен саме сам платник податків»

Як уникнути сплати страхових внесків?

Також авто може бути орендоване і вже у який працює за трудовим контрактом співробітника в разі виникнення такої необхідності. Таким чином, полягає лише договір оренди автомобіля без екіпажу, а значить, що по таким договором не буде утримань страхових внесків. Що ж стосується утримання страхових внесків з зарплати співробітника, який виступає орендодавцем і управляє цим же авто, то вони і так повинні утримуватися.

Застереження, що міститься в п. 2 ст. 635 Цивільного кодексу, щодо того, що члени екіпажу повинні бути працевлаштовані у орендодавця, стосується тих випадків, коли для управління і техобслуговування орендованого автомобіля орендодавець наймає сторонніх осіб. Якщо ж він сам виконує ці функції, то це застереження до нього не відноситься, адже він не може сам з собою оформити трудові відносини.

Іншим способом відходу від сплати страхових внесків є не укладення договору оренди, а компенсація витрат працівника. Так, наприклад, якщо працівнику для виконання своїх трудових обов'язків було потрібно скористатися автомобілем (не має значення, своїм чи ні), то роботодавець компенсує йому ці витрати.

Див. Також статтю по темі: «Чи оподатковується ПДФО компенсація за використовуваний працівником автомобіль?»

Страховка на транспортний засіб

Обов'язок по страхуванню автовідповідальності перед третіми особами за шкоду, яка може бути завдана у зв'язку з експлуатацією автомобіля (ОСАГО), лежить на орендодавцеві. Це умова прописана в ст. 637 Цивільного кодексу з поправкою на те, що інший порядок може бути вказаний в договорі оренди.

Це означає, що за замовчуванням витрати на страхування автомобіля, переданого в оренду, несе власник авто, який виступає орендодавцем в цій угоді. У свою чергу, якщо страховка буде оплачена орендарем за умовами договору, то це дозволить йому знизити оподатковуваний прибуток відповідно до ст. 263 Податкового кодексу.

Договори оренди транспортних засобів діляться на два типи: авто надається з екіпажем і без нього. Правова природа цих 2 типів договору оренди транспортних засобів різна, оскільки при передачі автомобіля в оренду з екіпажем виникають два правовідносини: передача транспортного засобу (майна) у тимчасове платне користування і встановлення трудових відносин з власником автомобіля в частині управління ним і здійснення технічної експлуатації.

З огляду на виділення частини правовідносин, пов'язаних з виконанням трудових обов'язків, орендарю слід сплатити страхові внески. При цьому страхові внески в ПФР і ФОМС повинні утримуватися в обов'язковому порядку, але з суми, яка йде на оплату праці водія (екіпажу) транспортного засобу. Оплата страхових внесків до ФСС проводиться лише в тому випадку, якщо про це прямо згадано в договорі оренди.

Нарахування страхових внесків за договором оренди транспортного засобу без екіпажу не проводиться, тому що немає об'єкта обкладення внесками по обов'язковому страхуванню.

Що стосується сплати страхових платежів в страхову компанію (ОСАГО - обов'язково, КАСКО - за бажанням), то за замовчуванням ці платежі здійснює орендодавець. Однак в договорі можна передбачити сплату таких платежів орендарем, якщо це не буде суперечити законодавству.