Чи можна здавати коригування за формою 6-ндфл

Здається чи уточненка після терміну здачі 6-ПДФО

Форма 6-ПДФО класифікується як розрахунок, тобто за своїм статусом вона наближена до податкових декларацій. І для розрахунків, і для декларацій передбачено складання коригувань (ст. 81 НК РФ). Тому в передбачених законом випадках уточненка за формою 6-ПДФО здається, а саме, якщо:

платник податків, здавши спочатку розрахунок, виявив за фактом повторного огляду його вихідного файлу помилки;
ФНС виявила помилки в розрахунку при камеральній перевірці і направила платнику податків звернення про відшкодування їх (за допомогою подачі уточнюючого розрахунку) або надати необхідні роз'яснення.

У першому випадку уточненку потрібно здати якомога швидше: до того моменту, як помилку виявить ФНС. З моменту отримання розрахунку у податківців не так багато часу на його перевірку - не більш 3 місяців (п. 2 ст. 88 НК РФ).

У другому випадку уточненку, а також роз'яснення, якщо вони будуть запитані, належить скласти протягом 5 днів після отримання вимог від ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Якщо податківці виявлять в розрахунку помилки до того моменту, як платник податків направить в ФНС коригування, то на нього може бути накладено штраф в сумі 500 рублів (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Таким чином, здавати розглянутий розрахунок в ФНС не тільки можна, а й потрібно при першій нагоді (або на вимогу ФНС). При цьому є ряд особливостей, що характеризують складання коректувальною форми 6-ПДФО. Вивчимо, як здавати уточненку по 6-ПДФО з урахуванням даних нюансів.

Як здати уточнений (коригувальний) розрахунок правильно

Алгоритм здачі коректування розрахунку принципово не відрізняється від надання первинної версії документа. Однак є ряд важливих особливостей, що характеризують дану процедуру.

При підготовці уточненки по 6-ПДФО потрібно мати на увазі, що:

Таким чином, уточненка по 6-ПДФО може здаватися в ФНС, і не один раз. А в деяких випадках надається навіть в декількох примірниках одночасно. Вивчимо докладніше, коли саме.

Скільки коригувальних розрахунків може бути здано

У загальному випадку передбачається здача в ФНС однієї уточненки. Чи можна здати уточненку по 6-ПДФО навздогін, якщо після відправки першої коректувальною форми були виявлені інші помилки? Безумовно. Головне - зафіксувати на титульному аркуші форми вірний номер коригування - на одиницю більше.

Є в той же час варіанти здачі уточнюючого розрахунку, при яких в ФНС здається кілька коригувальних форм 6-ПДФО, а саме:

При виявленні помилок в розрахунках за кілька звітних періодів.
Навіть якщо ФНП не пред'явила до фірми претензій за фактом завершення камеральної перевірки розрахунків за більш ранні періоди, то уточненки за відповідними розрахунками - при виявленні помилок - слід здати. Це можна зробити одночасно з подачею коригування по найбільш пізнього періоду.
Також при виявленні недостовірності даних у одному з попередніх кварталів доведеться здати уточненки за весь податковий період, оскільки форма 6-ПДФО складається наростаючим підсумком.
Якщо помилка полягає в неправильному зазначенні ОКТМО або КПП в формі розрахунку.

коректування (тобто містить код 001), в якому відображені нульові показники, але той же, невірний код ОКТМО або КПП, що був зафіксований в первинному розрахунку;
первинного (з кодом 000) вже з правильними ОКТМО і КПП, заповненого належним чином.

При цьому міра відповідальності у вигляді штрафу в 1000 руб. при здачі первинного розрахунку після встановленого законом терміну, передбачена п.2 ст.126.1 НК РФ, в даному випадку не застосовується.

Іноді платнику податків потрібно не просто здати один або кілька примірників розрахунку, але і доповнити їх роз'ясненнями - відповідно до запиту ФНС. Коли це потрібно робити і як здати коригувальний 6-ПДФО в цьому випадку?

Коли потрібно здавати роз'яснення до розрахунків

Приводи до відправки вимог надати роз'яснення по 6-ПДФО у ФНС можуть бути найрізноманітніші. До основних можна віднести:

Неподання 6-ПДФО фірмою, в той час як раніше розрахунок даною фірмою надавався. Податківці в цьому випадку можуть порахувати, що платник податків забув здати розрахунок, хоча імовірно мав зробити це.
У титульному аркуші є несуттєві помилки (наприклад, в назві фірми або самого податкового органу), і з метою їх виправлення необов'язково вимагати уточненку - досить обійтися роз'ясненнями.
Дані за формою 6-ПДФО, за всіма ознаками складеної коректно, розходяться з тими, що відображені в інших документах від платника податків, наприклад в довідках 2-ПДФО.

В цьому випадку ФНС вправі уточнити у фірми, в якому з 2 документів відомості достовірні. Відповідно, якщо таким буде 2-ПДФО, то податківці згодом запросять і уточненку по 6-ПДФО.

Запитані коригування та роз'яснення можуть бути надані як одноразово, так і окремими документами. Головне - вкластися у встановлений законом термін відповіді.

Як правильно складається роз'яснення по 6-ПДФО: структура документа

У роз'ясненнях по 6-ПДФО, які надаються в ФНС у вільній формі, бажано відобразити:

Роз'яснення можуть бути викладені в співвіднесенні з конкретними претензіями ФНС.

Наприклад, якщо податківці звернули увагу на некоректне найменування податкового органу, в який прямував розрахунок, то потрібно вказати, що правильним у контексті форми 6-ПДФО слід вважати інше найменування підрозділу ФНС - із зазначенням відповідного найменування.

Там, де це можливо, бажано посилатися на конкретні елементи форми 6-ПДФО. Наприклад, при помилковому зазначенні звітного періоду в роз'ясненнях можна привести формулювання: вважати вірним код 21 в графі «Період подання (код)».

Документ підписується директором фірми і завіряється печаткою (за наявності).

Чи можна здати уточнений 6-ПДФО замість роз'яснень? Як правило, це можливо, якщо в формі за наказом ММВ-7-2 / 189 від ФНС прямо не вказано, що потрібні саме пояснення. І якщо виходячи з претензій ФНС по суті платнику податків дійсно більш зручний стандартизований документ - уточненка по 6-ПДФО, то, можливо, в таких випадках його застосування буде більш доцільним.

При виявленні помилок у формі 6-ПДФО, відправленої в ФНС, платнику податків слід терміново направити податківцям коректувальну версію даної форми. Якщо ФНС виявить такі помилки раніше платника податків і попросить їх виправити, то уточненку слід відправити протягом 5 днів після отримання відповідної вимоги від відомства. У деяких випадках коригування 6-ПДФО може бути надана в декількох примірниках і доповнена (або замінена) документом, в якому відображені роз'яснення з приводу неточностей в розрахунку.