Безпечна частка відрахувань по ндс в 2018 році по регіонах

Питома вага податкових відрахувань по ПДВ є одним з критеріїв оцінки податкових ризиків діяльності компанії, якими керуються контролери при вирішенні питання про включення платника податків до плану перевірок.

У наших матеріалах ми вже розглядали, як компанія може самостійно розрахувати питому вагу податкових відрахувань по ПДВ. Розрахунок безпечної частки відрахувань по ПДВ контролери виробляють на підставі даних всіх поданих декларацій по ПДВ. Дані з декларацій потрапляють в спеціальну статистичну звітність, в якій підсумовується загальна сума обчисленого ПДВ з реалізації та сукупна сума податкових відрахувань. Ці відомості збираються Управліннями ФНСУкаіни по кожному суб'єкту і потім зводяться в єдиний звіт.

Ви знаєте, як організувати роботу, щоб спірні моменти не привели до податкових наслідків? Дуже просто. Всі секрети успішної роботи знаходяться в журналі «український податковий кур'єр». До кінця вигідною акції залишилося всього кілька днів!

Ці поради Вам точно знадобляться:

Безпечна частка відрахувань по ПДВ в Москві розраховується наступним чином: всі відрахування діляться на суму ПДВ, обчисленого з реалізації, а отриманий результат множиться на 100. Отримуємо безпечну частку відрахувань в московському регіоні на рівні 94,8%. Треба відзначити, що частка податкових відрахувань в столичному регіоні значно зросла за останній час, ще 5 років тому середня питома вага коливався на рівні 89-91%.

Тепер компанія може порівняти питому вагу відрахувань зі своєї звітності з регіональним значенням, і якщо даний показник не перевищує середнє значення по суб'єкту, платник податків може використовувати це, як аргумент на свою користь при виникненні питань до нього з боку контролерів.

Пояснення до податкової про високу частку податкових відрахувань по ПДВ: зразок

Якщо в декларації з ПДВ частка відрахувань склала 89% або більше, це приверне увагу інспекторів (п. 3 Загальнодоступних критеріїв відбору платників податків для проведення виїзних перевірок, затв. Наказом ФНСУкаіни від 30.05.07 № ММ-3-06 / 333 @). Вони вимагатимуть пояснень.

Щоб зняти підозри податківців, потрібно відправити їм письмові пояснення до декларації з ПДВ. Їх складають у довільній формі (зразок наведено нижче). Подивимося, які аргументи підійдуть в різних ситуаціях.

Безпечна частка відрахувань по ндс в 2016 році по регіонах

1. Пояснення безпечніше відправити до інспекції протягом п'яти робочих днів з дня отримання вимоги

В рамках камеральної перевірки декларації з ПДВ податківці мають право запитувати пояснення, якщо виявили в ній помилки або протиріччя. Їх потрібно подати до інспекції протягом п'яти робочих днів з дня отримання вимоги. Або в цей же термін подати уточнену декларацію з ПДВ (п. 6 ст. 6.1 та п. 3 ст. 88 НК РФ).

Якщо організація здає звітність в електронній формі через інтернет, вимога про дачу пояснень вона отримає теж в електронному вигляді. Спочатку компанія повинна відправити до інспекції квитанцію про прийом цієї вимоги. На це відводиться шість робочих днів (п. 5.1 ст. 23 НК Україна). Потім у організації є ще п'ять робочих днів, щоб підготувати і надіслати пояснення до декларації.

Таким чином, компанія, що одержала запит в електронному вигляді, може продовжити термін для підготовки пояснень. Потрібно лише не поспішати з відправкою квитанції про прийом вимоги. Якщо її відіслати до інспекції на шостий день з дня отримання вимоги, у організації буде 11 робочих днів, щоб підготувати пояснення.

2. Чим більше конкретики в поясненнях, тим вище шанси переконати податківців, що організація нічого не порушила

У пояснювальній записці до декларації потрібно проводити конкретні причини, через які частка відрахувань збільшилася в цьому кварталі. Наприклад, організація закупила велику партію товарів, але продати не встигла. Або придбала дороге обладнання або нерухомість.

Очевидно, що такі покупки тягнуть тимчасовий перекіс між нарахуванням ПДВ і відрахуваннями. Це призводить до відшкодування податку з бюджету. Якщо частка відрахувань перевищує 100%, то в поясненнях потрібно підкреслити, що в наступних кварталах ситуація зміниться і питома вага відрахувань зменшиться.

Загальних фраз краще уникати. Марно включати в пояснювальну записку фразу про те, що відрахування «вхідного» ПДВ - це законне право платника податків. Або що глава 21 НК Україна не обмежує частку відрахувань по ПДВ, яку організація має право заявити в декларації. Інспектори це і так знають.

Податківців цікавлять факти, через які збільшилася питома вага відрахувань саме в цій організації і в цих кварталах. Якщо компанія вкаже переконливі причини і підтвердить їх документами, податківці, швидше за все, залишать її у спокої.

Розрахувати безпечну частку відрахувань по регіону можна за допомогою внутрішньої звітності ФНСУкаіни. На сайті відомства потрібно відкрити звіт за формою № 1-ПДВ на цікаву для дату. Ці звіти доступні за посиланням www.nalog.ru.

У звітах є дані про нарахований в регіоні ПДВ та заявлених відрахуваннях. Частка від ділення суми відрахувань на суму нарахованого податку - це і є безпечна частка відрахувань по суб'єкту РФ.

Припустимо, безпечний рівень відрахувань в регіоні більше 89%. У організації частка відрахувань менше регіонального показника, але податківці все одно зажадали пояснення. У них потрібно вказати, що відрахування компанії перевищили 89%, але все одно знаходяться в допустимих межах.

4. Копію книги покупок або книги продажів тепер не потрібно прикладати до пояснень

Пояснювальна записка виглядає переконливіше, якщо до неї додані документи, які підтверджують наведені доводи. Наприклад, якщо організація пояснює зростання відрахувань покупкою нерухомості, прикладіть договір про його придбання і акт приймання-передачі.

Якщо частка відрахувань збільшилася через підвищення постачальниками цін, знадобляться копії додаткових угод до договорів поставки або нових прайс-листів. Якщо причина в зниженні цін на реалізацію виробленої продукції, необхідні копії наказів про зміну цін, прайс-листів, маркетингової політики. І так далі.

5. За відсутність в пояснювальній записці виразних пояснень оштрафувати не можна

Відповідальність за неподання пояснень не встановлена. Так як організація не зобов'язана подавати їх до інспекції. Тим більше не можна оштрафувати компанію або її посадових осіб, якщо пояснювальна записка представлена, але в ній є лише загальні фрази і не пояснено, через що перевищено граничний розмір відрахувань по ПДВ в кварталі.